Расчет по страховым взносам на учредителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет по страховым взносам на учредителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, страхователь в силу п. 7 ст. 431 НК РФ должен был представить в установленный срок расчет по страховым взносам даже при отсутствии выплат по трудовым договорам, в т.ч. руководителю (и единственному учредителю).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, страхователь в силу п. 7 ст. 431 НК РФ должен был представить в установленный срок расчет по страховым взносам даже при отсутствии выплат по трудовым договорам, в т.ч. руководителю (и единственному учредителю).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности за несвоевременное представление расчета по страховым взносам. Общество не согласилось с этим и указало, что не является плательщиком страховых взносов, поскольку не осуществляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим страхованию. Единственным лицом, осуществляющим деятельность в организации, является ее руководитель и единственный учредитель, который может быть признан застрахованным лицом только при наличии выплат в его адрес на основании трудового договора. Следовательно, общество не было обязано представлять расчет по страховым взносам. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности, поскольку отношения между генеральным директором общества и обществом регулируются нормами трудового права. При этом ст. 273 ТК РФ не исключает возможность применения общих положений трудового законодательства, когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице. В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" руководители организаций, являющиеся их единственными учредителями, относятся к застрахованным лицам. Следовательно, руководитель общества является застрахованным лицом независимо от выплат в его пользу со стороны общества. При отсутствии в отчетном периоде выплат в пользу руководителя общество было обязано представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Это позволяет налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплаты физическим лицам, и, как следствие, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные ст. 76 НК РФ, а также не привлекать к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности за несвоевременное представление расчета по страховым взносам. Общество не согласилось с этим и указало, что не является плательщиком страховых взносов, поскольку не осуществляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим страхованию. Единственным лицом, осуществляющим деятельность в организации, является ее руководитель и единственный учредитель, который может быть признан застрахованным лицом только при наличии выплат в его адрес на основании трудового договора. Следовательно, общество не было обязано представлять расчет по страховым взносам. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности, поскольку отношения между генеральным директором общества и обществом регулируются нормами трудового права. При этом ст. 273 ТК РФ не исключает возможность применения общих положений трудового законодательства, когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице. В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" руководители организаций, являющиеся их единственными учредителями, относятся к застрахованным лицам. Следовательно, руководитель общества является застрахованным лицом независимо от выплат в его пользу со стороны общества. При отсутствии в отчетном периоде выплат в пользу руководителя общество было обязано представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Это позволяет налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплаты физическим лицам, и, как следствие, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные ст. 76 НК РФ, а также не привлекать к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 8)ПСВ и раздел 3 РСВ на директора - единственного учредителя без трудового договора и зарплаты
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 8)ПСВ и раздел 3 РСВ на директора - единственного учредителя без трудового договора и зарплаты
Вопрос: Нужно ли представлять расчет по страховым взносам, если в организации идет ликвидация, все работники, в том числе руководитель, уволены, а ликвидацию осуществляет ликвидатор? Если нужно, то каковы особенности заполнения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В случае ликвидации организации, в которой все работники, в том числе руководитель, уволены, и осуществления ликвидации ликвидатором необходимо до составления промежуточного ликвидационного баланса представить расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно, приложив к расчету разд. 3 на ликвидатора. Также имеются некоторые другие особенности заполнения расчета по страховым взносам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В случае ликвидации организации, в которой все работники, в том числе руководитель, уволены, и осуществления ликвидации ликвидатором необходимо до составления промежуточного ликвидационного баланса представить расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно, приложив к расчету разд. 3 на ликвидатора. Также имеются некоторые другие особенности заполнения расчета по страховым взносам.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России N 01-40-7/7949, ФНС России N ММВ-20-2/150@ от 02.10.2017
"О представлении информации по пунктам 5 и 10 приложения N 1 к Соглашению об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой"под налоговой отчетностью понимаются налоговые декларации (расчеты) и (или) расчеты по страховым взносам заемщиков (учредителей, участников) кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, векселедателей и других дебиторов, учредителей (участников) некредитных финансовых организаций, представляемые в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
"О представлении информации по пунктам 5 и 10 приложения N 1 к Соглашению об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой"под налоговой отчетностью понимаются налоговые декларации (расчеты) и (или) расчеты по страховым взносам заемщиков (учредителей, участников) кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, векселедателей и других дебиторов, учредителей (участников) некредитных финансовых организаций, представляемые в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
<Информация> ФНС России
"Утверждены изменения в формы 6-НДФЛ, 3-НДФЛ, а также новая форма расчета по страховым взносам"Кроме того, показатели формы расчета по страховым взносам существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление страховых взносов по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования с единой унифицированной базы. Новая форма действует с представления за I квартал 2023 года.
"Утверждены изменения в формы 6-НДФЛ, 3-НДФЛ, а также новая форма расчета по страховым взносам"Кроме того, показатели формы расчета по страховым взносам существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление страховых взносов по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования с единой унифицированной базы. Новая форма действует с представления за I квартал 2023 года.