Расчет процентов по плавающей ставке
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет процентов по плавающей ставке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить проценты по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)4.3. Расчет процентов по плавающей ставке
(КонсультантПлюс, 2026)4.3. Расчет процентов по плавающей ставке
Статья: Администрирование Банком России эталонной процентной ставки RUONIA
(Недорезков В.В., Валишина Н.Р.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 5)Ставка RUONIA применяется не только как индикатор достижения Банком России операционной цели денежно-кредитной политики, ее использование рекомендовано при выдаче кредитов под плавающие (переменные) процентные ставки, расчете купонов по облигациям и по другим видам финансовых продуктов. Преимущество ставки RUONIA над использованием других эталонных индикаторов (к примеру, ключевой ставки) выражается в том, что в силу запаздывающего характера она обладает меньшей волатильностью, что позволяет сглаживать изменение процентных платежей и защищает от краткосрочных колебаний рынка <10>.
(Недорезков В.В., Валишина Н.Р.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 5)Ставка RUONIA применяется не только как индикатор достижения Банком России операционной цели денежно-кредитной политики, ее использование рекомендовано при выдаче кредитов под плавающие (переменные) процентные ставки, расчете купонов по облигациям и по другим видам финансовых продуктов. Преимущество ставки RUONIA над использованием других эталонных индикаторов (к примеру, ключевой ставки) выражается в том, что в силу запаздывающего характера она обладает меньшей волатильностью, что позволяет сглаживать изменение процентных платежей и защищает от краткосрочных колебаний рынка <10>.
Нормативные акты
Указание Банка России от 07.10.2014 N 3413-У
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533) - дисконтированная стоимость платежей по плавающей ставке процента, которая рассчитывается по следующей формуле:
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533) - дисконтированная стоимость платежей по плавающей ставке процента, которая рассчитывается по следующей формуле:
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)3.15. Для сделок с плавающей процентной ставкой денежная сумма, указанная в графе 5 или графе 7 Отчета, которая при завершении сделки будет получена с учетом начисленных процентов контрагентом-кредитором (возвращена контрагентом-заемщиком), отражается исходя из значения плавающей процентной ставки в первом периоде начисления процентов. В случае если в соответствии с условиями договора на дату заключения сделки с плавающей процентной ставкой не установлено значение плавающей процентной ставки в первом периоде начисления процентов, денежная сумма исчисляется исходя из фиксинга плавающей процентной ставки на дату заключения сделки.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)3.15. Для сделок с плавающей процентной ставкой денежная сумма, указанная в графе 5 или графе 7 Отчета, которая при завершении сделки будет получена с учетом начисленных процентов контрагентом-кредитором (возвращена контрагентом-заемщиком), отражается исходя из значения плавающей процентной ставки в первом периоде начисления процентов. В случае если в соответствии с условиями договора на дату заключения сделки с плавающей процентной ставкой не установлено значение плавающей процентной ставки в первом периоде начисления процентов, денежная сумма исчисляется исходя из фиксинга плавающей процентной ставки на дату заключения сделки.
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Если величина обязательства по аренде изменяется, ставка дисконтирования пересматривается (п. 22 ФСБУ 25/2018). Решая вопрос о необходимости пересмотреть ставку дисконтирования при переоценке обязательства по аренде, нужно учитывать разъяснения п. п. 40 - 43 МСФО (IFRS) 16 (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Так, пересмотренная ставка дисконтирования для пересмотренных платежей применяется только тогда, когда само изменение арендных платежей обусловлено изменением плавающих процентных ставок. Во всех остальных случаях, когда пересмотр платежей вызван изменением в иных рыночных параметрах, применяется неизменная ставка дисконтирования (п. 43 МСФО (IFRS) 16). В данном случае исходим из предположения, что процентная ставка дисконтирования осталась неизменной.
(Консультация эксперта, 2026)Если величина обязательства по аренде изменяется, ставка дисконтирования пересматривается (п. 22 ФСБУ 25/2018). Решая вопрос о необходимости пересмотреть ставку дисконтирования при переоценке обязательства по аренде, нужно учитывать разъяснения п. п. 40 - 43 МСФО (IFRS) 16 (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Так, пересмотренная ставка дисконтирования для пересмотренных платежей применяется только тогда, когда само изменение арендных платежей обусловлено изменением плавающих процентных ставок. Во всех остальных случаях, когда пересмотр платежей вызван изменением в иных рыночных параметрах, применяется неизменная ставка дисконтирования (п. 43 МСФО (IFRS) 16). В данном случае исходим из предположения, что процентная ставка дисконтирования осталась неизменной.
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Порядок расчета процентов также должен быть согласован между заимодавцем и заемщиком. Расчет суммы процентов зависит от вида процентной ставки, установленной в договоре, - фиксированная или плавающая. При этом в условиях фиксированной процентной ставки можно начислять проценты по методу простых процентов или по методу сложных процентов.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Порядок расчета процентов также должен быть согласован между заимодавцем и заемщиком. Расчет суммы процентов зависит от вида процентной ставки, установленной в договоре, - фиксированная или плавающая. При этом в условиях фиксированной процентной ставки можно начислять проценты по методу простых процентов или по методу сложных процентов.
Вопрос: Об учете резидентом СПВ в целях налога на прибыль доходов в виде компенсаций от госкорпорации по хеджированию процентных рисков по кредитам с плавающей ставкой.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19472)При реализации проекта резидент является участником и пользователем Фабрики проектного финансирования, разработанной Минэкономразвития России совместно с Государственной корпорацией (далее - Фабрика проектного финансирования). С применением Фабрики проектного финансирования реализуется следующий механизм: на сроке пользования синдицированным кредитом, средства которого в полном объеме направлены АО на реализацию проекта, процентные риски (плавающая процентная ставка) хеджируются за счет субсидии Правительства Российской Федерации, то есть рост ключевой ставки хеджируется за счет субсидии из бюджета. При этом резидентом первоначально производятся процентные выплаты (расходы) по действующей ставке, а после происходит возврат денежных средств из расчета по зафиксированной ключевой ставке в размере не выше 7,06% годовых (доходы). Резидент полагает, что поступающие в рамках Фабрики проектного финансирования денежные средства (как и опосредовавшие их процентные расходы) имеют непосредственную связь с реализацией инвестиционного проекта (целевой характер формирования), то есть с деятельностью в рамках соглашения об осуществлении деятельности. Иными словами, доходы в виде компенсаций от Государственной корпорации по хеджированию процентных рисков по кредитам, предоставленным по плавающей ставке (внереализационные доходы с точки зрения гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)), необходимо учитывать как доходы в рамках соглашения об осуществлении деятельности. Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России и ФНС России: от 10.03.2020 N 03-03-07/17257 и от 28.02.2018 N СД-4-3/3919@, от 03.06.2020 N СД-4-3/9218 и от 16.08.2021 N СД-4-3/11550@.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19472)При реализации проекта резидент является участником и пользователем Фабрики проектного финансирования, разработанной Минэкономразвития России совместно с Государственной корпорацией (далее - Фабрика проектного финансирования). С применением Фабрики проектного финансирования реализуется следующий механизм: на сроке пользования синдицированным кредитом, средства которого в полном объеме направлены АО на реализацию проекта, процентные риски (плавающая процентная ставка) хеджируются за счет субсидии Правительства Российской Федерации, то есть рост ключевой ставки хеджируется за счет субсидии из бюджета. При этом резидентом первоначально производятся процентные выплаты (расходы) по действующей ставке, а после происходит возврат денежных средств из расчета по зафиксированной ключевой ставке в размере не выше 7,06% годовых (доходы). Резидент полагает, что поступающие в рамках Фабрики проектного финансирования денежные средства (как и опосредовавшие их процентные расходы) имеют непосредственную связь с реализацией инвестиционного проекта (целевой характер формирования), то есть с деятельностью в рамках соглашения об осуществлении деятельности. Иными словами, доходы в виде компенсаций от Государственной корпорации по хеджированию процентных рисков по кредитам, предоставленным по плавающей ставке (внереализационные доходы с точки зрения гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)), необходимо учитывать как доходы в рамках соглашения об осуществлении деятельности. Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России и ФНС России: от 10.03.2020 N 03-03-07/17257 и от 28.02.2018 N СД-4-3/3919@, от 03.06.2020 N СД-4-3/9218 и от 16.08.2021 N СД-4-3/11550@.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Для остальных категорий работников-нерезидентов, на которых распространяется исключение, значение ставки определяется в следующем порядке.
(КонсультантПлюс, 2024)Для остальных категорий работников-нерезидентов, на которых распространяется исключение, значение ставки определяется в следующем порядке.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- обмен в установленные периоды плавающими или фиксированными суммами, рассчитываемыми на основе номинальной суммы в определенной валюте, плавающей или процентной ставок и периода начисления процентов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- обмен в установленные периоды плавающими или фиксированными суммами, рассчитываемыми на основе номинальной суммы в определенной валюте, плавающей или процентной ставок и периода начисления процентов.
Вопрос: О применении предельной величины процентной ставки по субординированным облигациям к сроку их обращения для определения ставки купона и дополнительных условий к валютным субординированным облигациям.
(Письмо Банка России от 24.03.2025 N 646-Р-2025/1)Вопрос: 1. Банк планирует привлечь субординированный облигационный заем с плавающей ставкой купона и включить его в состав источников капитала. Размер процентной ставки соответствует предельной величине (ключевая ставка Банка России + 5%), установленной Решением Совета директоров Банка России от 24.12.2024 "О предельной величине процентной ставки по субординированным инструментам при расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций" (далее - Решение СД).
(Письмо Банка России от 24.03.2025 N 646-Р-2025/1)Вопрос: 1. Банк планирует привлечь субординированный облигационный заем с плавающей ставкой купона и включить его в состав источников капитала. Размер процентной ставки соответствует предельной величине (ключевая ставка Банка России + 5%), установленной Решением Совета директоров Банка России от 24.12.2024 "О предельной величине процентной ставки по субординированным инструментам при расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций" (далее - Решение СД).
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)с применением фиксированной или плавающей ставки;
(КонсультантПлюс, 2026)с применением фиксированной или плавающей ставки;
Вопрос: Должен ли банк считать ПСК в связи с изменением ставки по кредиту (ставка плавающая, привязана к ключевой ставке Банка России) по полностью просроченному кредиту физлица?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку в силу п. 2 ч. 5 ст. 6 Закона N 353-ФЗ в расчет значения ПСК не подлежат включению проценты, начисляемые на сумму просроченного долга, полагаем, что банк не обязан рассчитать ПСК при изменении величины плавающей процентной ставки по полностью просроченному кредиту.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку в силу п. 2 ч. 5 ст. 6 Закона N 353-ФЗ в расчет значения ПСК не подлежат включению проценты, начисляемые на сумму просроченного долга, полагаем, что банк не обязан рассчитать ПСК при изменении величины плавающей процентной ставки по полностью просроченному кредиту.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)- модификации договора аренды, приводящей к отражению в учете отдельного договора аренды (ставка дисконтирования для расчета по первоначальным базовым активам не пересматривается, а для дополнительных активов расчет производится с использованием новой ставки дисконтирования);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)- модификации договора аренды, приводящей к отражению в учете отдельного договора аренды (ставка дисконтирования для расчета по первоначальным базовым активам не пересматривается, а для дополнительных активов расчет производится с использованием новой ставки дисконтирования);