Расчет штрафа по ст 123 нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет штрафа по ст 123 нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2022 N 07АП-599/2021(2) по делу N А27-6648/2019
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков в связи с привлечением должника к налоговой ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Решением налогового органа N 734 от 04.07.2019 по результатам камеральной проверки расчета НДФЛ за 2018 года должник привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ в виде взыскания штрафа. В решении установлено, что в период с 01.10.2018 по 31.12.2018 должник удержал, но не перечислил в бюджет 3 121 878 руб. НДФЛ. Налоговый орган на основании пункта 4 статьи 114 НК РФ учел отягчающие обстоятельства (ввиду того, что должник ранее привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение), увеличив размер штрафа в два раза (1 248 751,2 руб. = 3121878 * 20% * 2) и смягчающие (по ходатайству должника), уменьшив его размер 8 раз, определив окончательный размер санкции в 156 093, 90 руб. (1248721,2/8).
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков в связи с привлечением должника к налоговой ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Решением налогового органа N 734 от 04.07.2019 по результатам камеральной проверки расчета НДФЛ за 2018 года должник привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ в виде взыскания штрафа. В решении установлено, что в период с 01.10.2018 по 31.12.2018 должник удержал, но не перечислил в бюджет 3 121 878 руб. НДФЛ. Налоговый орган на основании пункта 4 статьи 114 НК РФ учел отягчающие обстоятельства (ввиду того, что должник ранее привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение), увеличив размер штрафа в два раза (1 248 751,2 руб. = 3121878 * 20% * 2) и смягчающие (по ходатайству должника), уменьшив его размер 8 раз, определив окончательный размер санкции в 156 093, 90 руб. (1248721,2/8).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Во избежание штрафа по ст. 123 НК РФ налоговому агенту целесообразно до представления налогового расчета произвести перечисление НДФЛ за счет собственных средств.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Во избежание штрафа по ст. 123 НК РФ налоговому агенту целесообразно до представления налогового расчета произвести перечисление НДФЛ за счет собственных средств.
Статья: 13%-ный и 15%-ный НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)Напоследок скажем об ответственности. Поскольку НДФЛ организация удержала и перечислила в полной сумме и в установленный срок, штрафа по ст. 123 НК быть не должно. Но ИФНС может его начислить после сдачи расчета 6-НДФЛ. Ведь раз сделан зачет и есть пени (которые программа начисляет автоматически), значит, НДФЛ перечислен позже срока. В этом случае нужно настаивать на отмене штрафа и пеней. Аргументируйте это так: вы всю сумму НДФЛ перечислили в установленный срок и конкретный бюджет не пострадал из-за уплаты налога на один КБК вместо двух. Поэтому ни штрафа, ни пеней быть не должно. Но если ИФНС вынесет решение о начислении штрафа и пеней, есть смысл его обжаловать в вышестоящем органе и в суде. При этом в суде еще укажите, что в нормах НК нет запрета на уточнение части платежа. Об этом сказано только в Письме ФНС. Можно предположить, что в такой ситуации с большой долей вероятности суд отменит решение ИФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)Напоследок скажем об ответственности. Поскольку НДФЛ организация удержала и перечислила в полной сумме и в установленный срок, штрафа по ст. 123 НК быть не должно. Но ИФНС может его начислить после сдачи расчета 6-НДФЛ. Ведь раз сделан зачет и есть пени (которые программа начисляет автоматически), значит, НДФЛ перечислен позже срока. В этом случае нужно настаивать на отмене штрафа и пеней. Аргументируйте это так: вы всю сумму НДФЛ перечислили в установленный срок и конкретный бюджет не пострадал из-за уплаты налога на один КБК вместо двух. Поэтому ни штрафа, ни пеней быть не должно. Но если ИФНС вынесет решение о начислении штрафа и пеней, есть смысл его обжаловать в вышестоящем органе и в суде. При этом в суде еще укажите, что в нормах НК нет запрета на уточнение части платежа. Об этом сказано только в Письме ФНС. Можно предположить, что в такой ситуации с большой долей вероятности суд отменит решение ИФНС.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества (далее - общество) штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, за неисполнение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, который, по мнению налогового органа, подлежит удержанию обществом при выплате дивидендов департаменту недвижимости субъекта Российской Федерации в силу положений, установленных пунктом 2 статьи 275, пунктом 3 статьи 284, пунктом 4 статьи 287 Кодекса.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества (далее - общество) штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, за неисполнение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, который, по мнению налогового органа, подлежит удержанию обществом при выплате дивидендов департаменту недвижимости субъекта Российской Федерации в силу положений, установленных пунктом 2 статьи 275, пунктом 3 статьи 284, пунктом 4 статьи 287 Кодекса.
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговый инспекции, которым обществу доначислен налог, не удержанный при выплате процентов иностранной организации, а также соответствующие суммы пени и штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговый инспекции, которым обществу доначислен налог, не удержанный при выплате процентов иностранной организации, а также соответствующие суммы пени и штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ.