Расчет земельного налога за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет земельного налога за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, вступившего в силу после 01.01.2019, для целей исчисления земельного налога за 2016 - 2018 гг. должна учитываться с даты начала ее применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, вступившего в силу после 01.01.2019, для целей исчисления земельного налога за 2016 - 2018 гг. должна учитываться с даты начала ее применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком в 2019 году при исчислении земельного налога ставки 0,3 процента с учетом повышающего коэффициента 2, установленной для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, поскольку спорные земельные участки с разрешенным видом использования "для индивидуальной жилой застройки" общество использовало в предпринимательской деятельности, соответственно, подлежит применению ставка земельного налога 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки" используются обществом по целевому назначению - ведется строительство индивидуальных жилых домов для их последующей продажи физическим лицам. ВС РФ пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно применял ставку 0,3 процента, поскольку п. 1 ст. 394 НК РФ в 2019 году не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3 процента для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Такое ограничение установлено только с 01.01.2020 и, поскольку оно ухудшает положение налогоплательщика, в силу п. 2 ст. 5 НК РФ не имеет обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком в 2019 году при исчислении земельного налога ставки 0,3 процента с учетом повышающего коэффициента 2, установленной для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, поскольку спорные земельные участки с разрешенным видом использования "для индивидуальной жилой застройки" общество использовало в предпринимательской деятельности, соответственно, подлежит применению ставка земельного налога 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки" используются обществом по целевому назначению - ведется строительство индивидуальных жилых домов для их последующей продажи физическим лицам. ВС РФ пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно применял ставку 0,3 процента, поскольку п. 1 ст. 394 НК РФ в 2019 году не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3 процента для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Такое ограничение установлено только с 01.01.2020 и, поскольку оно ухудшает положение налогоплательщика, в силу п. 2 ст. 5 НК РФ не имеет обратной силы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение имущества: новые разъяснения
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 11)В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 году, внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 01.01.2019, подлежат применению для исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 01.01.2019 независимо от даты их фактического внесения в ЕГРН.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 11)В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 году, внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 01.01.2019, подлежат применению для исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 01.01.2019 независимо от даты их фактического внесения в ЕГРН.
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)4. Землякова Г.Л. Исчисление земельного налога за неиспользуемый земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2019. N 8 (215). С. 86 - 94.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)4. Землякова Г.Л. Исчисление земельного налога за неиспользуемый земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2019. N 8 (215). С. 86 - 94.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией расчет земельного налога по земельному участку за периоды 2018, 2019, 2020 гг. произведен с повышающим коэффициентом 2.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией расчет земельного налога по земельному участку за периоды 2018, 2019, 2020 гг. произведен с повышающим коэффициентом 2.
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-21/8540@
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) в отношении земельного участка с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки", используемого в предпринимательской деятельности, исчисляло земельный налог за налоговый период 2019 года с применением налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до вступления в силу Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ), далее - НК РФ, и с применением коэффициента 2.
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) в отношении земельного участка с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки", используемого в предпринимательской деятельности, исчисляло земельный налог за налоговый период 2019 года с применением налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до вступления в силу Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ), далее - НК РФ, и с применением коэффициента 2.