Расчетный метод ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является щебень, а не строительный камень, и указал, что налогоплательщик необоснованно применил расчетный метод определения стоимости добытого полезного ископаемого. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что продукцией месторождения являлся именно щебень, дробление извлеченного из недр минерального сырья было связано с добычей полезного ископаемого и являлось одним из этапов разработки карьера. Учитывая, что щебень налогоплательщик реализовывал, НДПИ должен исчисляться исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого, а не расчетным путем. Суд отметил, что в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, в случае, если организация осуществляет дробление строительного камня в связи с операциями по его добыче, процессы дробления, измельчения и сортировки строительного камня до щебня отнесены к видам добычных работ, а в случае, если дробление строительного камня не связано с одновременной его добычей непосредственно данной организацией, оно относится к обрабатывающему производству. В данном случае налогоплательщик осуществляет добычу полезных ископаемых (горной породы или строительного камня), его дробление и сортировку в целях доведения сырья до стандарта качества, соответствующего ГОСТ 8267-93, дробление включено в общий технологический процесс разработки месторождения, что позволяет его отнести к операциям по добыче полезных ископаемых. Кроме того, проектом реконструкции месторождения предусмотрено получение щебня как первого соответствующего стандарту продукта разработки месторождения. Наличие у налогоплательщика разработанных им технических условий, равно как и наличие ГОСТ 31436-2011, не изменяет объект налогообложения (щебень), так как технической документацией разработки месторождения не предусмотрено, что строительный камень (бутовый камень) является конечным продуктом разработки, разработанные налогоплательщиком технические условия фактически являются стандартом на извлекаемую породу, а не стандартом на продукцию разработки месторождения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является щебень, а не строительный камень, и указал, что налогоплательщик необоснованно применил расчетный метод определения стоимости добытого полезного ископаемого. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что продукцией месторождения являлся именно щебень, дробление извлеченного из недр минерального сырья было связано с добычей полезного ископаемого и являлось одним из этапов разработки карьера. Учитывая, что щебень налогоплательщик реализовывал, НДПИ должен исчисляться исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого, а не расчетным путем. Суд отметил, что в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, в случае, если организация осуществляет дробление строительного камня в связи с операциями по его добыче, процессы дробления, измельчения и сортировки строительного камня до щебня отнесены к видам добычных работ, а в случае, если дробление строительного камня не связано с одновременной его добычей непосредственно данной организацией, оно относится к обрабатывающему производству. В данном случае налогоплательщик осуществляет добычу полезных ископаемых (горной породы или строительного камня), его дробление и сортировку в целях доведения сырья до стандарта качества, соответствующего ГОСТ 8267-93, дробление включено в общий технологический процесс разработки месторождения, что позволяет его отнести к операциям по добыче полезных ископаемых. Кроме того, проектом реконструкции месторождения предусмотрено получение щебня как первого соответствующего стандарту продукта разработки месторождения. Наличие у налогоплательщика разработанных им технических условий, равно как и наличие ГОСТ 31436-2011, не изменяет объект налогообложения (щебень), так как технической документацией разработки месторождения не предусмотрено, что строительный камень (бутовый камень) является конечным продуктом разработки, разработанные налогоплательщиком технические условия фактически являются стандартом на извлекаемую породу, а не стандартом на продукцию разработки месторождения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении НДПИ и заполнении разд. 5 декларации при добыче щебня.
(Письмо ФНС России от 10.02.2023 N СД-3-3/1954@)В этой связи налогоплательщик НДПИ при выпуске продукции, отвечающей требованиям ГОСТ 8267-93 в части щебня, при заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ, утвержденной приказом ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@ (далее - налоговая декларация по НДПИ), по строке 010 должен отразить код вида добытого полезного ископаемого - 10017 (щебень).
(Письмо ФНС России от 10.02.2023 N СД-3-3/1954@)В этой связи налогоплательщик НДПИ при выпуске продукции, отвечающей требованиям ГОСТ 8267-93 в части щебня, при заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ, утвержденной приказом ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@ (далее - налоговая декларация по НДПИ), по строке 010 должен отразить код вида добытого полезного ископаемого - 10017 (щебень).
Вопрос: Об НДПИ при добыче нерудных строительных материалов.
(Письмо ФНС России от 22.12.2022 N СД-3-3/14605@)Пунктом 3 статьи 339 Кодекса установлено, что в случае применения налогоплательщиком прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
(Письмо ФНС России от 22.12.2022 N СД-3-3/14605@)Пунктом 3 статьи 339 Кодекса установлено, что в случае применения налогоплательщиком прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"Коэффициент Дм является одним из элементов расчетной формулы ставки налога на добычу полезных ископаемых, который по результатам предусмотренных в формуле его определения таких арифметических действий, как умножение и вычитание, может иметь в конкретных случаях не только положительное, но и отрицательное значение.
Решение Верховного Суда РФ от 10.12.2019 N АКПИ19-774
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 29.12.2017 N 03-06-05-01/89037 "О налоге на добычу полезных ископаемых">Коэффициент Дм является одним из элементов расчетной формулы ставки налога на добычу полезных ископаемых, который по результатам предусмотренных в формуле его определения таких арифметических действий, как умножение и вычитание, как следует из объяснений лиц, участвующих в деле, и представленных ими письменных материалов, может иметь в конкретных случаях не только положительное, но и отрицательное значение.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 29.12.2017 N 03-06-05-01/89037 "О налоге на добычу полезных ископаемых">Коэффициент Дм является одним из элементов расчетной формулы ставки налога на добычу полезных ископаемых, который по результатам предусмотренных в формуле его определения таких арифметических действий, как умножение и вычитание, как следует из объяснений лиц, участвующих в деле, и представленных ими письменных материалов, может иметь в конкретных случаях не только положительное, но и отрицательное значение.