Расчетный метод НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием "технических" компаний преследовалась непосредственно налогоплательщиком или, по крайней мере, при известности налогоплательщику об обстоятельствах, характеризующих его контрагента как "техническую" компанию, то предусмотренный подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ расчетный метод не применяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием "технических" компаний преследовалась непосредственно налогоплательщиком или, по крайней мере, при известности налогоплательщику об обстоятельствах, характеризующих его контрагента как "техническую" компанию, то предусмотренный подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ расчетный метод не применяется.
Позиция ВС РФ, ВАС РФ: Если из условий договора и обстоятельств, возникших до его заключения, не следует, что НДС не включен в цену, суд может квалифицировать ее как указанную с учетом налога
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 717, п. 1 ст. 781, ст. 783 ГК РФ, п. 4 ст. 164, п. п. 1, 4 ст. 168 НК РФТаким образом, если в договоре прямо не указано, что в установленную в нем цену не включена сумма налога, и иное не следует из обстоятельств, возникших до заключения договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемую покупателю сумму налога продавец выделяет из цены договора расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 717, п. 1 ст. 781, ст. 783 ГК РФ, п. 4 ст. 164, п. п. 1, 4 ст. 168 НК РФТаким образом, если в договоре прямо не указано, что в установленную в нем цену не включена сумма налога, и иное не следует из обстоятельств, возникших до заключения договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемую покупателю сумму налога продавец выделяет из цены договора расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Могут ли налоговые органы при определении налоговой базы по НДС применять расчетный метод на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, если налогоплательщик не представил (представил не в полном объеме) необходимые документы (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 7 ст. 166 НК РФ)?
Статья: Применение расчетного метода при недобросовестности налогоплательщиков
(Харитонов И.В.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 3)3. Расчетный метод и ст. 54.1 НК РФ
(Харитонов И.В.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 3)3. Расчетный метод и ст. 54.1 НК РФ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса. В случае, если лицо, получающее доход по сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется величина суммы доходов по таким сделкам, определяемая расчетным путем с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
(ред. от 30.09.2024)9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса. В случае, если лицо, получающее доход по сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется величина суммы доходов по таким сделкам, определяемая расчетным путем с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Соответственно, как вытекает из абзаца второго п. 17 постановления N 33, в тех случаях, когда соотношение договорной цены и суммы НДС относительно друг друга прямо не определено в договоре и не может быть установлено по обстоятельствам, предшествующим заключению договора, или иным условиям договора, то, по общему правилу, сумма налога, предъявляемая покупателю продавцом, выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Соответственно, как вытекает из абзаца второго п. 17 постановления N 33, в тех случаях, когда соотношение договорной цены и суммы НДС относительно друг друга прямо не определено в договоре и не может быть установлено по обстоятельствам, предшествующим заключению договора, или иным условиям договора, то, по общему правилу, сумма налога, предъявляемая покупателю продавцом, выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).