Расчеты с комиссионером
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты с комиссионером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным вывод инспекции о том, что расчет комиссионерами суммы дополнительной выгоды по договорам комиссии носил не только формальный характер, но и имел своей целью вывести определенную часть выручки общества (комитента) из-под обложения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным вывод инспекции о том, что расчет комиссионерами суммы дополнительной выгоды по договорам комиссии носил не только формальный характер, но и имел своей целью вывести определенную часть выручки общества (комитента) из-под обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)4.1. Условие договора комиссии о расчетах на условиях предоплаты (авансом) (информация для комиссионера)
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
Готовое решение: Как купить автомобиль по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Условие о порядке расчетов за автомобиль, приобретаемый комиссионером
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Условие о порядке расчетов за автомобиль, приобретаемый комиссионером
Вопрос: С какой суммы комиссионер, привлекший субкомиссионера, должен исчислить НДС при получении комиссионного вознаграждения, если оно определяется как разница между ценой продажи товара и ценой поступления товара на реализацию?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП-1 (на ОСН) заключил договор комиссии с организацией. От организации он получил товары по цене-1 (цена поступления на реализацию). Впоследствии он заключил с ИП-2 договор субкомиссии о реализации товаров организации по цене-2 (цена поступления на реализацию). Субкомиссионер реализовал товар конечным покупателям по цене-3. В обоих договорах размер комиссионного вознаграждения установлен как разница между ценой продажи товара и ценой поступления товара на реализацию. С какой разницы ИП-1 (комиссионер) должен исчислить НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП-1 (на ОСН) заключил договор комиссии с организацией. От организации он получил товары по цене-1 (цена поступления на реализацию). Впоследствии он заключил с ИП-2 договор субкомиссии о реализации товаров организации по цене-2 (цена поступления на реализацию). Субкомиссионер реализовал товар конечным покупателям по цене-3. В обоих договорах размер комиссионного вознаграждения установлен как разница между ценой продажи товара и ценой поступления товара на реализацию. С какой разницы ИП-1 (комиссионер) должен исчислить НДС?
Готовое решение: Что такое валютная оговорка и как ее согласовать в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)при расчетах между комиссионерами и комитентами в рамках договоров с нерезидентами о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности;
(КонсультантПлюс, 2025)при расчетах между комиссионерами и комитентами в рамках договоров с нерезидентами о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности;
Статья: Новый способ передачи чека покупателю и другие изменения в Законе о ККТ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Расчеты с участием комиссионера (агента)
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Расчеты с участием комиссионера (агента)
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ИП на УСН продал готовую продукцию стоимостью 300 000 руб. через комиссионера, участвующего в расчетах. Посредник удержал комиссию в размере 10 000 руб. из выручки, полученной от покупателя, и перечислил ИП оставшиеся 290 000 руб. (300 000 руб. - 10 000 руб.).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ИП на УСН продал готовую продукцию стоимостью 300 000 руб. через комиссионера, участвующего в расчетах. Посредник удержал комиссию в размере 10 000 руб. из выручки, полученной от покупателя, и перечислил ИП оставшиеся 290 000 руб. (300 000 руб. - 10 000 руб.).
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)Когда при расчетах с комитентом комиссионер
("Главная книга", 2024, N 23)Когда при расчетах с комитентом комиссионер
Готовое решение: Как комитент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2025)Доход по общему правилу нужно признавать на дату поступления средств на счета в банках, на счет цифрового рубля, в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-11-11/74067, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918). Но если расчеты с покупателями ведет комиссионер и деньги от продаж сначала приходят к нему, то безопаснее, на наш взгляд, учитывать их в доходах на дату поступления к комиссионеру и не ждать, когда они поступят к вам. Иначе может быть спор с проверяющими;
(КонсультантПлюс, 2025)Доход по общему правилу нужно признавать на дату поступления средств на счета в банках, на счет цифрового рубля, в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-11-11/74067, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918). Но если расчеты с покупателями ведет комиссионер и деньги от продаж сначала приходят к нему, то безопаснее, на наш взгляд, учитывать их в доходах на дату поступления к комиссионеру и не ждать, когда они поступят к вам. Иначе может быть спор с проверяющими;
Статья: Анализ вещно-правовых эффектов в договоре комиссии
(Брежнева Е.О.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Аналогичной точки зрения придерживается А.В. Егоров. Он считает, что, когда речь идет о комиссии на продажу или покупку, совершаемую путем безналичных и наличных расчетов, комиссионер является собственником денежных средств, а значит, они попадают в его конкурсную массу в случае банкротства. Автор приходит к такому выводу, анализируя природу денег и их свойства. Однако исключение из этого общего правила, по его мнению, все-таки есть: "...гипотетически мы можем представить, что стороны перепишут номера и номинал определенных банкнот, передаваемых комиссионеру для расчетов с его контрагентами, и договорятся, что право собственности на указанные банкноты будет сохранено за комитентом до момента их передачи третьему лицу" <58>. В таком случае денежные средства будут обладать определенностью, которая позволит установить, что собственником этих средств является комитент, и поэтому при банкротстве комиссионера комитент будет иметь право на исключение помеченных банкнот из конкурсной массы.
(Брежнева Е.О.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Аналогичной точки зрения придерживается А.В. Егоров. Он считает, что, когда речь идет о комиссии на продажу или покупку, совершаемую путем безналичных и наличных расчетов, комиссионер является собственником денежных средств, а значит, они попадают в его конкурсную массу в случае банкротства. Автор приходит к такому выводу, анализируя природу денег и их свойства. Однако исключение из этого общего правила, по его мнению, все-таки есть: "...гипотетически мы можем представить, что стороны перепишут номера и номинал определенных банкнот, передаваемых комиссионеру для расчетов с его контрагентами, и договорятся, что право собственности на указанные банкноты будет сохранено за комитентом до момента их передачи третьему лицу" <58>. В таком случае денежные средства будут обладать определенностью, которая позволит установить, что собственником этих средств является комитент, и поэтому при банкротстве комиссионера комитент будет иметь право на исключение помеченных банкнот из конкурсной массы.
Ситуация: Как физическому лицу продать автомобиль по договору комиссии?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)6. Порядок расчетов между комиссионером и комитентом.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)6. Порядок расчетов между комиссионером и комитентом.
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Субсчет 76-05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками" можете предусмотреть в своем рабочем плане счетов для отражения расчетов за товары (работы, услуги), приобретаемые вне основной деятельности организации, в общехозяйственных (управленческих) целях и т.п. Например, вы можете учитывать на этом субсчете расчеты с нотариусом по оплате нотариальных услуг. Вы также можете установить, что данный субсчет используете для расчетов с комиссионером (агентом) или с поставщиком по залоговой стоимости возвратной тары.
(КонсультантПлюс, 2025)Субсчет 76-05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками" можете предусмотреть в своем рабочем плане счетов для отражения расчетов за товары (работы, услуги), приобретаемые вне основной деятельности организации, в общехозяйственных (управленческих) целях и т.п. Например, вы можете учитывать на этом субсчете расчеты с нотариусом по оплате нотариальных услуг. Вы также можете установить, что данный субсчет используете для расчетов с комиссионером (агентом) или с поставщиком по залоговой стоимости возвратной тары.