Расчеты векселями ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты векселями ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 11АП-11934/2023 по делу N А55-38522/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы Инспекции о том, что расчет с контрагентом произведен векселями, а не путем перечисления денежных средств, не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС, поскольку положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того материалами проверки и настоящего дела подтверждена реальность выданных векселей ООО "Мегамолстрой", а также предъявление их к погашению 06.07.2020, а также принятие налоговым органом затрат по операциям заявителя с ООО "Автокран", оплаченных преимущественно вышеуказанными векселями.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы Инспекции о том, что расчет с контрагентом произведен векселями, а не путем перечисления денежных средств, не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС, поскольку положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того материалами проверки и настоящего дела подтверждена реальность выданных векселей ООО "Мегамолстрой", а также предъявление их к погашению 06.07.2020, а также принятие налоговым органом затрат по операциям заявителя с ООО "Автокран", оплаченных преимущественно вышеуказанными векселями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при расчетах собственным векселем
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 12.07.2000 N ВП-6-18/526
"О необоснованном возмещении (зачете) налога на добавленную стоимость при использовании векселей в расчетах за поставленные материальные ресурсы"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.01.2000 N 4553/99)МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О необоснованном возмещении (зачете) налога на добавленную стоимость при использовании векселей в расчетах за поставленные материальные ресурсы"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.01.2000 N 4553/99)МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 168-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чуфарова Андрея Сергеевича на нарушение его конституционных прав положениями абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и абзаца первого пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Абзац второй пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в редакции, действовавшей в 1999 году, устанавливал, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, и не содержал прямого указания на то, что при использовании налогоплательщиком в расчетах с поставщиками векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты налогоплательщиком переданных поставщикам векселей денежными средствами.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чуфарова Андрея Сергеевича на нарушение его конституционных прав положениями абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и абзаца первого пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Абзац второй пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в редакции, действовавшей в 1999 году, устанавливал, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, и не содержал прямого указания на то, что при использовании налогоплательщиком в расчетах с поставщиками векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты налогоплательщиком переданных поставщикам векселей денежными средствами.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)3.3.5. Использование в расчетах векселей
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)3.3.5. Использование в расчетах векселей
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5) нетипичные способы расчетов по договору (векселя, ценные бумаги);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5) нетипичные способы расчетов по договору (векселя, ценные бумаги);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если вексель передается по индоссаменту третьему лицу, в том числе и в целях осуществления расчетов с поставщиками за приобретенные товары (работы, услуги), то такая передача рассматривается налоговыми органами как реализация векселя, которая не облагается НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Соответственно, осуществление таких операций влечет за собой необходимость ведения раздельного учета сумм "входного" НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если вексель передается по индоссаменту третьему лицу, в том числе и в целях осуществления расчетов с поставщиками за приобретенные товары (работы, услуги), то такая передача рассматривается налоговыми органами как реализация векселя, которая не облагается НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Соответственно, осуществление таких операций влечет за собой необходимость ведения раздельного учета сумм "входного" НДС.
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Проценты по векселям, облигациям, полученным в оплату товаров (работ, услуг), и товарным кредитам включаются в НДС-базу, если связаны с расчетами за товары (работы, услуги), облагаемые НДС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Проценты по векселям, облигациям, полученным в оплату товаров (работ, услуг), и товарным кредитам включаются в НДС-базу, если связаны с расчетами за товары (работы, услуги), облагаемые НДС.
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете "правило 5%", то при расчете этой доли в сумме расходов по не облагаемым НДС операциям учитывайте стоимость векселя, по которой он числится в бухучете, и расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете "правило 5%", то при расчете этой доли в сумме расходов по не облагаемым НДС операциям учитывайте стоимость векселя, по которой он числится в бухучете, и расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771).
Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Поставщик (подрядчик, исполнитель)Исключением является случай, когда сумма фактически полученного процентного дохода (дисконта) по такому векселю превысит размер процентов, рассчитанных исходя из ставок рефинансирования Банка России, которые действовали в соответствующих периодах. Сумму такого превышения необходимо включить в налоговую базу по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ). Кроме того, налогоплательщику следует выписать счет-фактуру на соответствующую сумму в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)На основании подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ проценты по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям увеличивают базу по НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)На основании подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ проценты по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям увеличивают базу по НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Следует ли определять налоговую базу по НДС на дату предоплаты неденежными способами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик заключил предварительные договоры купли-продажи с обязательством заключить в будущем основные договоры купли-продажи. В качестве аванса по основным договорам покупатель передал налогоплательщику собственные векселя, с которых последний исчислил и уплатил НДС. Впоследствии стороны расторгли предварительные договоры, налогоплательщик возвратил векселя контрагенту и на основании п. 5 ст. 171 НК РФ заявил к вычету ранее уплаченный с аванса налог. Налоговый орган в вычете отказал, указав следующее: являясь долговым обязательством, вексель не может отождествляться с денежными средствами либо имуществом и не является средством оформления отсрочки платежа. В связи с этим у общества отсутствует обязанность исчислить и уплатить НДС в момент получения векселей. Суд пришел к выводу, что довод налогового органа противоречит гражданскому законодательству РФ и налогоплательщик вправе получить вычет.
Следует ли определять налоговую базу по НДС на дату предоплаты неденежными способами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик заключил предварительные договоры купли-продажи с обязательством заключить в будущем основные договоры купли-продажи. В качестве аванса по основным договорам покупатель передал налогоплательщику собственные векселя, с которых последний исчислил и уплатил НДС. Впоследствии стороны расторгли предварительные договоры, налогоплательщик возвратил векселя контрагенту и на основании п. 5 ст. 171 НК РФ заявил к вычету ранее уплаченный с аванса налог. Налоговый орган в вычете отказал, указав следующее: являясь долговым обязательством, вексель не может отождествляться с денежными средствами либо имуществом и не является средством оформления отсрочки платежа. В связи с этим у общества отсутствует обязанность исчислить и уплатить НДС в момент получения векселей. Суд пришел к выводу, что довод налогового органа противоречит гражданскому законодательству РФ и налогоплательщик вправе получить вычет.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, исчисленная с суммы полученного дисконта по векселю в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), признается прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, исчисленная с суммы полученного дисконта по векселю в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), признается прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли передача векселя третьего лица в счет оплаты его реализацией, освобождаемой от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что вексель является товаром, а его передача - реализацией в силу ст. 146 НК РФ лишь в том случае, если право собственности на вексель переходит от одного лица к другому по договору купли-продажи, в котором сам вексель выступает как объект купли-продажи. Следовательно, передача обществом векселя третьего лица поставщику в хозяйственных расчетах за поставленный газ не является реализацией в целях налогообложения, поскольку в этом случае вексель не является товаром. Передачу векселя третьего лица в счет оплаты нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции, предусмотренной пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Является ли передача векселя третьего лица в счет оплаты его реализацией, освобождаемой от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что вексель является товаром, а его передача - реализацией в силу ст. 146 НК РФ лишь в том случае, если право собственности на вексель переходит от одного лица к другому по договору купли-продажи, в котором сам вексель выступает как объект купли-продажи. Следовательно, передача обществом векселя третьего лица поставщику в хозяйственных расчетах за поставленный газ не является реализацией в целях налогообложения, поскольку в этом случае вексель не является товаром. Передачу векселя третьего лица в счет оплаты нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции, предусмотренной пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.