Расход на разработку программного обеспечения УСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Расход на разработку программного обеспечения УСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что работы выполнялись взаимозависимыми лицами (ВЗЛ) налогоплательщика, созданными одновременно. Участники схемы использовали одинаковые наименования, почтовые и IP-адреса, адреса электронной почты. Управление, ведение бухгалтерского учета и делопроизводства осуществляли одни и те же лица. Налогоплательщик нес расходы за ВЗЛ по оплате аренды помещений, техники, приобретению программного обеспечения. ВЗЛ применяли УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что работы выполнялись взаимозависимыми лицами (ВЗЛ) налогоплательщика, созданными одновременно. Участники схемы использовали одинаковые наименования, почтовые и IP-адреса, адреса электронной почты. Управление, ведение бухгалтерского учета и делопроизводства осуществляли одни и те же лица. Налогоплательщик нес расходы за ВЗЛ по оплате аренды помещений, техники, приобретению программного обеспечения. ВЗЛ применяли УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как учесть расходы на создание ПО
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как учесть расходы на создание ПО
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 у ИП на УСН ("доходы минус расходы"), в частности, если он оказывает услуги по предоставлению неисключительных прав на использование ПО.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-07-11/74359)Вопрос: ИП использует УСН "доходы минус расходы" и создает программное обеспечение с открытым исходным кодом с использованием лицензии на свободное программное обеспечение.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-07-11/74359)Вопрос: ИП использует УСН "доходы минус расходы" и создает программное обеспечение с открытым исходным кодом с использованием лицензии на свободное программное обеспечение.
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)- коэффициент, с применением которого учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)- коэффициент, с применением которого учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: 10 ответов на "учебные" вопросы помогут работодателю не допустить ошибок
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" занимается разработкой и адаптацией программного обеспечения. Направляет на обучение работников по программе "Java-разработчик" и платит 100%-ю предоплату. Срок обучения - 10 месяцев. Исполнитель представил счет-оферту и копию лицензии на право ведения образовательной деятельности по программам дополнительного образования. По окончании обучения он оформит акт об оказанных услугах и выдаст слушателям программы сертификаты о повышении квалификации. Приравнивается ли счет-оферта к договору? Может ли организация учесть затраты на обучение в "упрощенных" расходах? Правильно ли мы понимаем, что расходы учитываются по окончании обучения?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" занимается разработкой и адаптацией программного обеспечения. Направляет на обучение работников по программе "Java-разработчик" и платит 100%-ю предоплату. Срок обучения - 10 месяцев. Исполнитель представил счет-оферту и копию лицензии на право ведения образовательной деятельности по программам дополнительного образования. По окончании обучения он оформит акт об оказанных услугах и выдаст слушателям программы сертификаты о повышении квалификации. Приравнивается ли счет-оферта к договору? Может ли организация учесть затраты на обучение в "упрощенных" расходах? Правильно ли мы понимаем, что расходы учитываются по окончании обучения?
Статья: Расходы при применении УСН: трудности учета
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Расходы на создание и обновление сайта
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Расходы на создание и обновление сайта
Статья: Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 23)Стоимость лицензии программы "КриптоПро" можно учесть как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) <15>. А стоимость услуг удостоверяющего центра по созданию и выдаче ключа УКЭП физлица, ключа проверки и сертификата логично учесть как расходы на оплату услуг связи <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 23)Стоимость лицензии программы "КриптоПро" можно учесть как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) <15>. А стоимость услуг удостоверяющего центра по созданию и выдаче ключа УКЭП физлица, ключа проверки и сертификата логично учесть как расходы на оплату услуг связи <16>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)УСН-компания вправе учесть расходы на создание мобильного приложения при условии, что исключительное право на него к ней не переходит.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)УСН-компания вправе учесть расходы на создание мобильного приложения при условии, что исключительное право на него к ней не переходит.
Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
(Консультация эксперта, 2024)Статьей 2.4 Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в частности 5% - в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, а также отвечающих одновременно условиям, установленным абз. 3 и 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Статьей 2.4 Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в частности 5% - в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, а также отвечающих одновременно условиям, установленным абз. 3 и 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, поскольку в результате модификации (доработки, обновления) ПО происходит создание производного произведения, то затраты на модификацию при применении УСН также могут быть учтены по пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение исключительного права на производную программу для ЭВМ (если ваша организация является правообладателем этой программы).
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, поскольку в результате модификации (доработки, обновления) ПО происходит создание производного произведения, то затраты на модификацию при применении УСН также могут быть учтены по пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение исключительного права на производную программу для ЭВМ (если ваша организация является правообладателем этой программы).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Применение простой системы (без двойной записи) разрешено также п. 6.1 ПБУ 1/2008 микропредприятиям и некоммерческим организациям. Бухгалтерский учет по простой системе может быть использован микропредприятиями, характер деятельности которых, во-первых, позволяет определять финансовый результат по кассовому методу и, во-вторых, не предполагает наличия у микропредприятия существенных остатков имущества и обязательств (таковыми считаются остатки, информация о которых в бухгалтерской (финансовой) отчетности способна повлиять на решения пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности этого предприятия). Простая система бухгалтерского учета не предполагает ведение учета объектов амортизируемого имущества, расходов будущих периодов и других активов, расходы на приобретение (создание) которых не могут быть признаны в полной сумме в периоде их приобретения, а также дебиторской и кредиторской задолженностей, которые не будут погашены в периоде их возникновения. Ведение бухгалтерского учета по простой системе возможно без использования специальных программных обеспечений.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Применение простой системы (без двойной записи) разрешено также п. 6.1 ПБУ 1/2008 микропредприятиям и некоммерческим организациям. Бухгалтерский учет по простой системе может быть использован микропредприятиями, характер деятельности которых, во-первых, позволяет определять финансовый результат по кассовому методу и, во-вторых, не предполагает наличия у микропредприятия существенных остатков имущества и обязательств (таковыми считаются остатки, информация о которых в бухгалтерской (финансовой) отчетности способна повлиять на решения пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности этого предприятия). Простая система бухгалтерского учета не предполагает ведение учета объектов амортизируемого имущества, расходов будущих периодов и других активов, расходы на приобретение (создание) которых не могут быть признаны в полной сумме в периоде их приобретения, а также дебиторской и кредиторской задолженностей, которые не будут погашены в периоде их возникновения. Ведение бухгалтерского учета по простой системе возможно без использования специальных программных обеспечений.
Вопрос: Организация зарегистрирована в Московской области во II квартале 2023 г., применяет УСН ("доходы минус расходы"), в октябре получила аккредитацию как ИТ-организация и имеет право применять ставку налога по УСН 5%. Вправе ли организация применять пониженную ставку налога по УСН с даты регистрации организации?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии со ст. 2.4 Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (далее - Закон N 9/2009-ОЗ) установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в размерах: 1% - в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, и 5% - в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, а также отвечающих одновременно условиям, установленным абз. 3 и 4 п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии со ст. 2.4 Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (далее - Закон N 9/2009-ОЗ) установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в размерах: 1% - в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, и 5% - в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, а также отвечающих одновременно условиям, установленным абз. 3 и 4 п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса РФ.
Статья: Какие поправки в НК РФ внесет Правительство по поручению Президента РФ
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)С 1 января 2023 года организациям разрешили учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на закупку отечественного программного обеспечения и радиоэлектронной продукции в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента 1,5. Теперь же для предприятий обрабатывающей промышленности введут повышающий коэффициент "2" для учета затрат на оборудование и НИОКР и налоговой базе по прибыли.
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)С 1 января 2023 года организациям разрешили учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на закупку отечественного программного обеспечения и радиоэлектронной продукции в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента 1,5. Теперь же для предприятий обрабатывающей промышленности введут повышающий коэффициент "2" для учета затрат на оборудование и НИОКР и налоговой базе по прибыли.