Расходы дочернего общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы дочернего общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем налогоплательщиком указанные расходы уже были учтены в составе косвенных расходов, а полученные от дочернего общества денежные средства в составе внереализационных доходов не отражены. Таким образом, суд пришел к выводу о занижении налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем налогоплательщиком указанные расходы уже были учтены в составе косвенных расходов, а полученные от дочернего общества денежные средства в составе внереализационных доходов не отражены. Таким образом, суд пришел к выводу о занижении налоговой базы по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик включил в состав доходов выручку, причитавшуюся от отчуждения долей в уставном капитале дочернего общества. Расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения УСН, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик включил в состав доходов выручку, причитавшуюся от отчуждения долей в уставном капитале дочернего общества. Расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения УСН, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках ОСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
Статья: Налогообложение компенсации затрат, полученной от дочерней компании
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.10.2023 N Ф04-4747/2023 по делу N А27-20176/2022 пришел к выводу, что компенсация дочерним обществом расходов компании на проведение геолого-разведочных работ не подпадает под действие освобождения, предусмотренного подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.10.2023 N Ф04-4747/2023 по делу N А27-20176/2022 пришел к выводу, что компенсация дочерним обществом расходов компании на проведение геолого-разведочных работ не подпадает под действие освобождения, предусмотренного подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.08.2016 N 865
(ред. от 21.01.2023)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским производителям грузовых колесных транспортных средств на возмещение части затрат на выплату купонного дохода по облигациям размещенным и (или) уплату процентов по кредитам, привлеченным на цели развития заготовительных производств, обновления модельного ряда, модернизации производственных мощностей"м) расходы на осуществление взносов в уставный капитал дочерних обществ организации на цели реализации инвестиционных проектов при условии, что расходы дочерних обществ за счет взноса в уставный капитал соответствуют расходам, предусмотренным подпунктами "а" - "л" настоящего пункта.
(ред. от 21.01.2023)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским производителям грузовых колесных транспортных средств на возмещение части затрат на выплату купонного дохода по облигациям размещенным и (или) уплату процентов по кредитам, привлеченным на цели развития заготовительных производств, обновления модельного ряда, модернизации производственных мощностей"м) расходы на осуществление взносов в уставный капитал дочерних обществ организации на цели реализации инвестиционных проектов при условии, что расходы дочерних обществ за счет взноса в уставный капитал соответствуют расходам, предусмотренным подпунктами "а" - "л" настоящего пункта.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При рассмотрении примера считаем необходимым также прокомментировать позицию налоговых органов о необходимости включения всех расходов, связанных с дочерним обществом, не в общую, а в "отдельную" налоговую базу по налогу на прибыль при получении дивидендов, облагаемых по ставке 0% (то есть в ситуации, когда налог на прибыль в бюджет не уплачивается, в том числе налоговым агентом).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При рассмотрении примера считаем необходимым также прокомментировать позицию налоговых органов о необходимости включения всех расходов, связанных с дочерним обществом, не в общую, а в "отдельную" налоговую базу по налогу на прибыль при получении дивидендов, облагаемых по ставке 0% (то есть в ситуации, когда налог на прибыль в бюджет не уплачивается, в том числе налоговым агентом).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик включил в состав доходов выручку, причитавшуюся от отчуждения долей в уставном капитале дочернего общества. Расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения УСН, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках ОСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик включил в состав доходов выручку, причитавшуюся от отчуждения долей в уставном капитале дочернего общества. Расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения УСН, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках ОСН.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- экономия расходов на высокооплачиваемый персонал, выполняющий функции одновременно в нескольких дочерних обществах;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- экономия расходов на высокооплачиваемый персонал, выполняющий функции одновременно в нескольких дочерних обществах;
Статья: Надлежащее исполнение внутригрупповых обязательств
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2025, N 4)Участие хозяйственного товарищества или общества в группе компаний зачастую влечет за собой изменения в содержании и порядке исполнения взятых на себя обязательств. Внутригрупповые обязательства между сторонами могут иметь иной порядок несения или возмещения издержек, чем тот, что установлен в законе. Например, материнская компания может взять на себя все расходы дочерних обществ на исполнение организационных обязательств внутри группы компаний с ее участием. Аналогично нетипичными могут быть сроки исполнения обязательств (в частности, установлен запрет на досрочное исполнение обязательств), а место исполнения обязательств может быть всегда одинаковым, поскольку все организации находятся в одном здании.
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2025, N 4)Участие хозяйственного товарищества или общества в группе компаний зачастую влечет за собой изменения в содержании и порядке исполнения взятых на себя обязательств. Внутригрупповые обязательства между сторонами могут иметь иной порядок несения или возмещения издержек, чем тот, что установлен в законе. Например, материнская компания может взять на себя все расходы дочерних обществ на исполнение организационных обязательств внутри группы компаний с ее участием. Аналогично нетипичными могут быть сроки исполнения обязательств (в частности, установлен запрет на досрочное исполнение обязательств), а место исполнения обязательств может быть всегда одинаковым, поскольку все организации находятся в одном здании.
Статья: Право участника и члена коллегиального органа управления основного общества на информацию о деятельности дочерних обществ в холдинге
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 5)В результате участникам и членам совета директоров основного общества сложно удостовериться в том, что директора основного и дочерних обществ справедливо и эффективно управляют дочерними обществами, в частности в том, что директор дочернего общества не искажает отчетность, не завышает расходы и достоверно отражает чистую прибыль. По сути, миноритарные участники и члены совета директоров основного общества вынуждены исключительно полагаться на добросовестность и разумность директоров основного и дочерних обществ.
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 5)В результате участникам и членам совета директоров основного общества сложно удостовериться в том, что директора основного и дочерних обществ справедливо и эффективно управляют дочерними обществами, в частности в том, что директор дочернего общества не искажает отчетность, не завышает расходы и достоверно отражает чистую прибыль. По сути, миноритарные участники и члены совета директоров основного общества вынуждены исключительно полагаться на добросовестность и разумность директоров основного и дочерних обществ.
Статья: Об институте "экономической точки зрения" на холдинговые правоотношения
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Анализ представленных в дело документов и правовых позиций сторон позволил судам двух инстанций сделать обоснованный вывод о том, что АО "Б." фактически не понесло невозвратных расходов по приобретению зерна, поскольку товар был приобретен основным обществом у дочернего общества. Суды оценили, что уменьшения имущественной массы основного общества при приобретении АО "Б." зерна у ООО "Р." не произошло, поскольку основное и дочернее общества с экономической точки зрения оцениваются как единый хозяйствующий субъект. В связи с этим суды критически отнеслись к контррасчету истца, куда был включен совокупный финансовый результат, полученный АО "Б." от заключения договора <...> с ООО "К." вместе с суммой денежных средств на приобретение у дочернего общества товара, существенно увеличившей расходы АО "Б.". Такой расчет не отражал действительного финансового результата общества от заключенной сделки.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Анализ представленных в дело документов и правовых позиций сторон позволил судам двух инстанций сделать обоснованный вывод о том, что АО "Б." фактически не понесло невозвратных расходов по приобретению зерна, поскольку товар был приобретен основным обществом у дочернего общества. Суды оценили, что уменьшения имущественной массы основного общества при приобретении АО "Б." зерна у ООО "Р." не произошло, поскольку основное и дочернее общества с экономической точки зрения оцениваются как единый хозяйствующий субъект. В связи с этим суды критически отнеслись к контррасчету истца, куда был включен совокупный финансовый результат, полученный АО "Б." от заключения договора <...> с ООО "К." вместе с суммой денежных средств на приобретение у дочернего общества товара, существенно увеличившей расходы АО "Б.". Такой расчет не отражал действительного финансового результата общества от заключенной сделки.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Вместе с тем налогоплательщиком указанные расходы уже были учтены в составе косвенных расходов, а полученные от дочернего общества денежные средства в составе внереализационных доходов не отражены. Таким образом, суд пришел к выводу о занижении налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление АС ЗСО от 06.10.2023 N Ф04-4747/2023 по делу N А27-20176/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Вместе с тем налогоплательщиком указанные расходы уже были учтены в составе косвенных расходов, а полученные от дочернего общества денежные средства в составе внереализационных доходов не отражены. Таким образом, суд пришел к выводу о занижении налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление АС ЗСО от 06.10.2023 N Ф04-4747/2023 по делу N А27-20176/2022).