Расходы на лицензию при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на лицензию при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН взаимозависимыми компаниями, оказывающими коммунальные услуги населению, и доначислил налоги. Суд пришел к выводу о непредставлении налоговым органом достаточных доказательств недобросовестности налогоплательщика. Суд отметил, что организации созданы в разные периоды, их создание не связано с фактом приближения налогоплательщика к порогу, ограничивающему применение УСН. Все компании работали в разных сегментах жилищно-коммунального хозяйства и управления жилым фондом, имели раздельную специализацию, тарифную политику, самостоятельно вели налоговый, кадровый учет, вели раздельный документооборот, от своего имени заключали договоры при осуществлении своей деятельности, самостоятельно несли текущие расходы, имели обособленное имущество и транспортные средства, отдельные лицензии на осуществление деятельности в сфере оказания услуг ЖКХ, надлежаще зарегистрированную собственную контрольно-кассовую технику. Суд отметил, что единый журнал заявок и отсутствие кадрового разделения, на которые указывает инспекция, могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности организаций, а о сокращении расходов и создании для потенциальных клиентов максимально выгодных условий обслуживания, что не доказывает нарушение налогового законодательства. Представленные налогоплательщиком расчеты, основанные на финансовом анализе результатов деятельности группы компаний, а также сравнительном анализе соотношения сумм налогов и взносов, исчисленных самостоятельно группой компаний, находящихся на УСН, и сумм налогов и взносов, начисленных в ходе проверки с учетом перевода организаций на общую систему налогообложения, опровергают довод налогового органа о наличии реальных потерь бюджета при осуществлении деятельности группой взаимозависимых лиц. Налоговый орган не представил доказательств того, что необоснованная налоговая выгода являлась исключительным мотивом образования группы взаимозависимых компаний. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН взаимозависимыми компаниями, оказывающими коммунальные услуги населению, и доначислил налоги. Суд пришел к выводу о непредставлении налоговым органом достаточных доказательств недобросовестности налогоплательщика. Суд отметил, что организации созданы в разные периоды, их создание не связано с фактом приближения налогоплательщика к порогу, ограничивающему применение УСН. Все компании работали в разных сегментах жилищно-коммунального хозяйства и управления жилым фондом, имели раздельную специализацию, тарифную политику, самостоятельно вели налоговый, кадровый учет, вели раздельный документооборот, от своего имени заключали договоры при осуществлении своей деятельности, самостоятельно несли текущие расходы, имели обособленное имущество и транспортные средства, отдельные лицензии на осуществление деятельности в сфере оказания услуг ЖКХ, надлежаще зарегистрированную собственную контрольно-кассовую технику. Суд отметил, что единый журнал заявок и отсутствие кадрового разделения, на которые указывает инспекция, могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности организаций, а о сокращении расходов и создании для потенциальных клиентов максимально выгодных условий обслуживания, что не доказывает нарушение налогового законодательства. Представленные налогоплательщиком расчеты, основанные на финансовом анализе результатов деятельности группы компаний, а также сравнительном анализе соотношения сумм налогов и взносов, исчисленных самостоятельно группой компаний, находящихся на УСН, и сумм налогов и взносов, начисленных в ходе проверки с учетом перевода организаций на общую систему налогообложения, опровергают довод налогового органа о наличии реальных потерь бюджета при осуществлении деятельности группой взаимозависимых лиц. Налоговый орган не представил доказательств того, что необоснованная налоговая выгода являлась исключительным мотивом образования группы взаимозависимых компаний. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения незаконным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что ввиду утраты права на применение УСН налогоплательщик формально перевел деятельность по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома на взаимозависимое лицо, применяющее УСН, и неправомерно применял подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении указанных услуг. Поскольку судом были установлены взаимозависимость лиц, наличие единого адреса регистрации и руководителя, ведение бухгалтерского, налогового и складского учета одними и теми же лицами, факты приема контрагентом на работу лиц, уволенных налогоплательщиком, предоставления налогоплательщиком беспроцентных займов контрагенту, направленных на оплату комиссии банка за открытие счета и на оплату лицензии на осуществление деятельности по управлению МКД, факты подачи нулевой отчетности контрагентом, отсутствие операций по его счетам и работников до заключения договоров с налогоплательщиком, отсутствие экономического смысла деятельности контрагента, так как стоимость выполняемых для налогоплательщика услуг соответствовала размеру начисленный заработной платы и страховых взносов, суд признал обоснованным вывод налогового органа о формальном переводе деятельности по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома на взаимозависимое лицо, применяющее УСН, в целях получения налоговой выгоды и правомерным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что ввиду утраты права на применение УСН налогоплательщик формально перевел деятельность по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома на взаимозависимое лицо, применяющее УСН, и неправомерно применял подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении указанных услуг. Поскольку судом были установлены взаимозависимость лиц, наличие единого адреса регистрации и руководителя, ведение бухгалтерского, налогового и складского учета одними и теми же лицами, факты приема контрагентом на работу лиц, уволенных налогоплательщиком, предоставления налогоплательщиком беспроцентных займов контрагенту, направленных на оплату комиссии банка за открытие счета и на оплату лицензии на осуществление деятельности по управлению МКД, факты подачи нулевой отчетности контрагентом, отсутствие операций по его счетам и работников до заключения договоров с налогоплательщиком, отсутствие экономического смысла деятельности контрагента, так как стоимость выполняемых для налогоплательщика услуг соответствовала размеру начисленный заработной платы и страховых взносов, суд признал обоснованным вывод налогового органа о формальном переводе деятельности по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома на взаимозависимое лицо, применяющее УСН, в целях получения налоговой выгоды и правомерным доначисление НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), приобрела медицинскую лицензию сроком на 1 год для осуществления деятельности. Вправе ли она учесть расходы единовременно при определении налоговой базы по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), приобрела медицинскую лицензию сроком на 1 год для осуществления деятельности. Вправе ли она учесть расходы единовременно при определении налоговой базы по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), приобрела медицинскую лицензию сроком на 1 год для осуществления деятельности. Вправе ли она учесть расходы единовременно при определении налоговой базы по УСН?
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, что ранее чиновники Минфина России высказывали мнение о том, что пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учесть расходы на уплату лицензионных платежей независимо от того, какой способ их уплаты предусмотрен договором. Например, в Письме Минфина России от 21.10.2010 N 03-11-06/2/162 подтверждается правомерность включения в расходы при УСН разового платежа по лицензионному договору на издание каталога. При этом ссылка в Письме идет именно на пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако, как мы показали выше, в настоящее время подход Минфина России изменился.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, что ранее чиновники Минфина России высказывали мнение о том, что пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учесть расходы на уплату лицензионных платежей независимо от того, какой способ их уплаты предусмотрен договором. Например, в Письме Минфина России от 21.10.2010 N 03-11-06/2/162 подтверждается правомерность включения в расходы при УСН разового платежа по лицензионному договору на издание каталога. При этом ссылка в Письме идет именно на пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако, как мы показали выше, в настоящее время подход Минфина России изменился.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Общество обратилось в государственный орган с заявлением о продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, уплатив при этом государственную пошлину.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Общество обратилось в государственный орган с заявлением о продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, уплатив при этом государственную пошлину.
Справочная информация: "Рекомендации по бухгалтерскому и налоговому учету продуктов семейства КонсультантПлюс"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Данный вид затрат прямо не предусмотрен в закрытом перечне расходов, доступных на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, в пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится только о затратах на права использования программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям). В расходах при УСН также можно учесть расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2936, от 03.06.2019 N 03-11-11/40148).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Данный вид затрат прямо не предусмотрен в закрытом перечне расходов, доступных на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, в пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится только о затратах на права использования программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям). В расходах при УСН также можно учесть расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2936, от 03.06.2019 N 03-11-11/40148).