Расходы на маркетинговые исследования при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на маркетинговые исследования при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на маркетинговые исследования
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же выбран объект "доходы минус расходы", то затраты на маркетинг нужно искать в перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. А их в этом перечне сейчас нет <15>. В то же время заказчик может учесть в составе материальных расходов работы и услуги производственного характера, оказанные сторонними исполнителями. Но относить маркетинговые исследования к таким работам и услугам можно, только если организация сама оказывает маркетинговые услуги своим заказчикам и привлекает соисполнителей <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же выбран объект "доходы минус расходы", то затраты на маркетинг нужно искать в перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. А их в этом перечне сейчас нет <15>. В то же время заказчик может учесть в составе материальных расходов работы и услуги производственного характера, оказанные сторонними исполнителями. Но относить маркетинговые исследования к таким работам и услугам можно, только если организация сама оказывает маркетинговые услуги своим заказчикам и привлекает соисполнителей <16>.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы минус расходы" затраты на маркетинг можно учесть, например, как иные расходы (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы минус расходы" затраты на маркетинг можно учесть, например, как иные расходы (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 29.07.2003 N 02-05/15452
"О направлении для использования в работе разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения"Маркетинговые услуги, как расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включены в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль (пп. 27 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ).
"О направлении для использования в работе разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения"Маркетинговые услуги, как расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включены в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль (пп. 27 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ).
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.07.2003 N 21-09/39710
<Об учете расходов, произведенных в 2002 году>Кроме того, в сентябре 2002 года предприниматель заключил договор на продажу результатов маркетинговых исследований, которые были произведены с использованием данных, приобретенных по предыдущей сделке. Оплата за эти услуги должна поступить в августе 2003 года.
<Об учете расходов, произведенных в 2002 году>Кроме того, в сентябре 2002 года предприниматель заключил договор на продажу результатов маркетинговых исследований, которые были произведены с использованием данных, приобретенных по предыдущей сделке. Оплата за эти услуги должна поступить в августе 2003 года.
Статья: Готовимся к работе по УСН
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Прежде всего этот вопрос затрагивает тех, у кого объектом налогообложения будут "доходы минус расходы". При общем режиме можно учитывать любые расходы, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). А вот при "упрощенке" этого недостаточно. Нужно, чтобы они были еще и упомянуты в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Те же затраты, которые в него не попали (например, представительские расходы и издержки на маркетинговые исследования или подбор персонала), не влияют на налоговую базу, и выделенные на них суммы лучше потратить до перехода.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Прежде всего этот вопрос затрагивает тех, у кого объектом налогообложения будут "доходы минус расходы". При общем режиме можно учитывать любые расходы, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). А вот при "упрощенке" этого недостаточно. Нужно, чтобы они были еще и упомянуты в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Те же затраты, которые в него не попали (например, представительские расходы и издержки на маркетинговые исследования или подбор персонала), не влияют на налоговую базу, и выделенные на них суммы лучше потратить до перехода.
Статья: Исследование рынка услуг общественного питания
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Организация, применяющая УСНО, не вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов на маркетинговые исследования. Это следует из ст. 346.16 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу. При этом расходы на маркетинговые исследования в этот перечень не включены.
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Организация, применяющая УСНО, не вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов на маркетинговые исследования. Это следует из ст. 346.16 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу. При этом расходы на маркетинговые исследования в этот перечень не включены.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Интересным моментом является возможность признания "упрощенцем" расходов на маркетинговые исследования. Маркетинг - это предпринимательская деятельность, которая управляет движением товаров и услуг от производителя к потребителю. Кроме того, под маркетингом подразумевают деятельность по изучению текущего рынка сбыта (Письма ФНС России от 20.02.2006 N ММ-6-03/183@, Минфина России от 17.06.2009 N 03-07-08/135, от 03.06.2009 N 03-07-08/118).
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Интересным моментом является возможность признания "упрощенцем" расходов на маркетинговые исследования. Маркетинг - это предпринимательская деятельность, которая управляет движением товаров и услуг от производителя к потребителю. Кроме того, под маркетингом подразумевают деятельность по изучению текущего рынка сбыта (Письма ФНС России от 20.02.2006 N ММ-6-03/183@, Минфина России от 17.06.2009 N 03-07-08/135, от 03.06.2009 N 03-07-08/118).
Статья: Оказание маркетинговых услуг. Как "упрощенцам" учитывать расходы на маркетинг
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2017, N 25)Таким образом, по нашему мнению, организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе признать в целях исчисления единого налога расходы на проведение маркетинговых исследований при условии правильного документального оформления указанных расходов.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2017, N 25)Таким образом, по нашему мнению, организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе признать в целях исчисления единого налога расходы на проведение маркетинговых исследований при условии правильного документального оформления указанных расходов.
Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), занимается консультированием и маркетинговыми исследованиями по вопросам коммерческой деятельности в области сельского хозяйства. Вправе ли ООО включать в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, стоимость оплаченных услуг за доступ и обслуживание сети Интернет, а также за обслуживание адреса электронной почты?
(Письмо Минфина РФ от 27.03.2006 N 03-11-04/2/70)Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), занимается консультированием и маркетинговыми исследованиями по вопросам коммерческой деятельности в области сельского хозяйства.
(Письмо Минфина РФ от 27.03.2006 N 03-11-04/2/70)Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), занимается консультированием и маркетинговыми исследованиями по вопросам коммерческой деятельности в области сельского хозяйства.
Статья: Расходы аптечных организаций на маркетинговые исследования: бухгалтерский учет и налогообложение
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Однако в соответствии со ст. 346.16 НК РФ к расходам налогоплательщиков, применяющих УСНО, могут быть отнесены расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на аудиторские услуги принимаются согласно Федеральному закону от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N 119-ФЗ). Согласно ст. 1 Закона N 119-ФЗ аудиторской признается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, перечень которых установлен п. 6 ст. 1 Закона N 119-ФЗ. В нем говорится, что под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, в частности, услуг по проведению маркетинговых исследований. Следовательно, аптека, применяющая УСНО, может учитывать расходы на маркетинговые исследования в составе расходов на аудиторские услуги. Данная позиция находит отражение в Письмах Минфина от 04.08.2005 N 03-11-04/2/37, от 06.07.2005 N 03-11-04/2/15, от 31.07.2003 N 04-02-05/3/61. Кроме того, Минфин обращает внимание налогоплательщиков на то, что данные услуги должны быть оказаны аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором при наличии у них лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Также такие услуги должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Однако в соответствии со ст. 346.16 НК РФ к расходам налогоплательщиков, применяющих УСНО, могут быть отнесены расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на аудиторские услуги принимаются согласно Федеральному закону от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N 119-ФЗ). Согласно ст. 1 Закона N 119-ФЗ аудиторской признается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, перечень которых установлен п. 6 ст. 1 Закона N 119-ФЗ. В нем говорится, что под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, в частности, услуг по проведению маркетинговых исследований. Следовательно, аптека, применяющая УСНО, может учитывать расходы на маркетинговые исследования в составе расходов на аудиторские услуги. Данная позиция находит отражение в Письмах Минфина от 04.08.2005 N 03-11-04/2/37, от 06.07.2005 N 03-11-04/2/15, от 31.07.2003 N 04-02-05/3/61. Кроме того, Минфин обращает внимание налогоплательщиков на то, что данные услуги должны быть оказаны аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором при наличии у них лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Также такие услуги должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
Статья: Судебные споры при оптимизации НДС, налога на прибыль и зарплатных налогов (Окончание)
(Ефремова О.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)Аутсорсинг - это передача определенных работ либо услуг исполнителю, который приходит извне. Выполнение некоторых функций поручаются другой компании. Для наглядности можно сказать, что к таким услугам можно отнести уборку помещений, чистку аквариума (при наличии такового в офисе), проведение корпоративных вечеров. Для юридической фирмы такой компанией может служить организация, занимающаяся бухгалтерским сопровождением предприятий либо проведением маркетинговых исследований.
(Ефремова О.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)Аутсорсинг - это передача определенных работ либо услуг исполнителю, который приходит извне. Выполнение некоторых функций поручаются другой компании. Для наглядности можно сказать, что к таким услугам можно отнести уборку помещений, чистку аквариума (при наличии такового в офисе), проведение корпоративных вечеров. Для юридической фирмы такой компанией может служить организация, занимающаяся бухгалтерским сопровождением предприятий либо проведением маркетинговых исследований.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)2.3. Как подтвердить налоговые расходы
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)2.3. Как подтвердить налоговые расходы
"Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца"
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Специалисты Минфина России полагают, что пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в данном случае неприменим, ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов. А маркетинговые услуги, по мнению Минфина России, не носят производственного характера (Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Специалисты Минфина России полагают, что пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в данном случае неприменим, ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов. А маркетинговые услуги, по мнению Минфина России, не носят производственного характера (Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.
Статья: Как регулировать траты на сотовую связь при помощи лимита разговоров
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2013, N 9)Причин, доказывающих производственный характер, может быть множество. Например, поиск новых поставщиков и потенциальных клиентов, маркетинговые исследования с целью освоения новых рынков сбыта и пр. Главное, чтобы направленность деятельности зарубежной компании соответствовала потребностям фирмы, осуществляющей звонки за границу.
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2013, N 9)Причин, доказывающих производственный характер, может быть множество. Например, поиск новых поставщиков и потенциальных клиентов, маркетинговые исследования с целью освоения новых рынков сбыта и пр. Главное, чтобы направленность деятельности зарубежной компании соответствовала потребностям фирмы, осуществляющей звонки за границу.