Расходы на медосмотр при приеме на работу для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на медосмотр при приеме на работу для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.04.2001 N 03-12/16307
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
Статья: Расходы на обеспечение нормальных условий труда
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 46)Подождите-ка, а если речь идет о предварительном медосмотре, который является обязательным, но по медзаключению кандидат на вакантную должность не будет принят на работу, расходы на его медосмотр также будут считаться необоснованными для целей налогообложения прибыли?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 46)Подождите-ка, а если речь идет о предварительном медосмотре, который является обязательным, но по медзаключению кандидат на вакантную должность не будет принят на работу, расходы на его медосмотр также будут считаться необоснованными для целей налогообложения прибыли?
Статья: Медицинские осмотры фармацевтических работников
(Коробейников С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)На практике встречаются случаи, когда претенденты на вакантную должность прошли медосмотр, но в силу каких-либо причин не были приняты на работу. Можно ли в этом случае учесть расходы на проведение предварительных медосмотров? Как разъяснило финансовое ведомство в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, затраты на проведение предварительных медосмотров кандидатов на вакантные должности могут быть учтены в расходах. При этом не имеет значения, были ли они приняты организацией на работу.
(Коробейников С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)На практике встречаются случаи, когда претенденты на вакантную должность прошли медосмотр, но в силу каких-либо причин не были приняты на работу. Можно ли в этом случае учесть расходы на проведение предварительных медосмотров? Как разъяснило финансовое ведомство в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, затраты на проведение предварительных медосмотров кандидатов на вакантные должности могут быть учтены в расходах. При этом не имеет значения, были ли они приняты организацией на работу.
Статья: Бухгалтерский учет затрат на соблюдение санитарных требований предприятиями общественного питания и их работниками
(Зуйков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 3)Однако в такой ситуации существует определенный налоговый риск, что при проверке проверяющие исключат расходы на предварительный медосмотр работников, с которыми у организации не были заключены трудовые договоры, из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Данная ситуация является спорной и подлежит разрешению в судебном порядке. Практика показывает, что суд поддерживает сторону налогоплательщика, т.к. НК РФ не содержит норм по признанию подобных расходов в целях налогообложения в зависимости от факта приема потенциального сотрудника на работу.
(Зуйков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 3)Однако в такой ситуации существует определенный налоговый риск, что при проверке проверяющие исключат расходы на предварительный медосмотр работников, с которыми у организации не были заключены трудовые договоры, из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Данная ситуация является спорной и подлежит разрешению в судебном порядке. Практика показывает, что суд поддерживает сторону налогоплательщика, т.к. НК РФ не содержит норм по признанию подобных расходов в целях налогообложения в зависимости от факта приема потенциального сотрудника на работу.
Статья: Налоговые аспекты проведения медосмотров и вакцинации
(Мухина М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 11)Вопросы: Можно ли учесть суммы компенсации в расходах по налогу на прибыль? Необходимо ли при выплате компенсации удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?
(Мухина М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 11)Вопросы: Можно ли учесть суммы компенсации в расходах по налогу на прибыль? Необходимо ли при выплате компенсации удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?
Статья: Медицинский контроль: права и обязанности работодателя
(Казанцев Д.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 10)При исчислении налога на прибыль учитываются расходы как на периодические, так и на предварительные медосмотры, разъясняет Минфин в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648. В этом же Письме отмечено, что затраты на предварительные медосмотры лиц, которые по результатам осмотра или по иным причинам не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Казанцев Д.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 10)При исчислении налога на прибыль учитываются расходы как на периодические, так и на предварительные медосмотры, разъясняет Минфин в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648. В этом же Письме отмечено, что затраты на предварительные медосмотры лиц, которые по результатам осмотра или по иным причинам не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
Статья: Учет аптекой расходов на проведение медосмотра фармацевта
(Мишина М.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Обратите внимание! Затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также могут быть учтены аптекой для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
(Мишина М.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Обратите внимание! Затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также могут быть учтены аптекой для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
Статья: Проведение медосмотров на предприятиях торговли
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Налог на прибыль. Затраты на проведение обязательных медосмотров уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, организация обязана компенсировать ему данные расходы. Финансисты также не возражают, что затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Соглашаются с обозначенной позицией и судьи (см., например, Постановление ФАС ПО от 16.02.2009 по делу N А55-9496/2008). Более того, в соответствии с официальной позицией Минфина, отраженной в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, затраты на проведение предварительных медосмотров кандидатов на вакантные должности могут быть учтены в расходах, даже если соискатель по результатам осмотра или по иным основаниям впоследствии не был принят налогоплательщиком на работу.
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Налог на прибыль. Затраты на проведение обязательных медосмотров уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, организация обязана компенсировать ему данные расходы. Финансисты также не возражают, что затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Соглашаются с обозначенной позицией и судьи (см., например, Постановление ФАС ПО от 16.02.2009 по делу N А55-9496/2008). Более того, в соответствии с официальной позицией Минфина, отраженной в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, затраты на проведение предварительных медосмотров кандидатов на вакантные должности могут быть учтены в расходах, даже если соискатель по результатам осмотра или по иным основаниям впоследствии не был принят налогоплательщиком на работу.
Вопрос: ...Согласно Приказу Минздравмедпрома России N 90 наше предприятие ежемесячно возмещает лицам, принятым к нам на работу, стоимость затрат по предварительному медицинскому осмотру. Просим разъяснить, имеем ли мы право списывать понесенные затраты за счет себестоимости продукции или управленческих расходов, а также учитывать эти затраты при расчете налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2000 N 04-02-05/1)Вопрос: Согласно Положению о проведении обязательных предварительных при поступлении на работу и периодических медицинских осмотров работников, утвержденному Приказом Минздравмедпрома России от 14.03.1996 N 90, наше предприятие ежемесячно возмещает лицам, принятым к нам на работу, стоимость затрат по предварительному медицинскому осмотру.
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2000 N 04-02-05/1)Вопрос: Согласно Положению о проведении обязательных предварительных при поступлении на работу и периодических медицинских осмотров работников, утвержденному Приказом Минздравмедпрома России от 14.03.1996 N 90, наше предприятие ежемесячно возмещает лицам, принятым к нам на работу, стоимость затрат по предварительному медицинскому осмотру.
Статья: Медосмотры на предприятиях пищевой промышленности
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)На практике возможна такая ситуация: кандидат проходит медосмотр за свой счет, а впоследствии работодатель компенсирует ему все расходы. Это позволяет исключить финансирование медицинских обследований соискателей, которые, бесплатно пройдя осмотр, уже не появляются на предприятии для заключения трудового договора (механизмы обязывания соискателей заключить трудовой договор после прохождения медосмотра в законодательстве отсутствуют). Компенсацию работникам стоимости оплаченных ими предварительных медосмотров предприятие вправе отнести к прочим расходам на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Столичные налоговики предложили между тем иной вариант - учитывать расходы, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), в качестве расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744). Надо сказать, ревизоры довольно часто не признают расходы на предварительный медицинский осмотр соискателя, который не был принят на работу. Этого когда-то требовали Методические рекомендации по применению главы 25 Налогового кодекса. В настоящее время они отменены. Более того, в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 Минфин сообщил, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, учитываются для целей налогообложения прибыли (как прочие расходы). Речь, естественно, идет об обязательных медосмотрах.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)На практике возможна такая ситуация: кандидат проходит медосмотр за свой счет, а впоследствии работодатель компенсирует ему все расходы. Это позволяет исключить финансирование медицинских обследований соискателей, которые, бесплатно пройдя осмотр, уже не появляются на предприятии для заключения трудового договора (механизмы обязывания соискателей заключить трудовой договор после прохождения медосмотра в законодательстве отсутствуют). Компенсацию работникам стоимости оплаченных ими предварительных медосмотров предприятие вправе отнести к прочим расходам на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Столичные налоговики предложили между тем иной вариант - учитывать расходы, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), в качестве расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744). Надо сказать, ревизоры довольно часто не признают расходы на предварительный медицинский осмотр соискателя, который не был принят на работу. Этого когда-то требовали Методические рекомендации по применению главы 25 Налогового кодекса. В настоящее время они отменены. Более того, в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 Минфин сообщил, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, учитываются для целей налогообложения прибыли (как прочие расходы). Речь, естественно, идет об обязательных медосмотрах.
Вопрос: О возможности учета в составе расходов затрат на проведение предварительных медицинских осмотров кандидатов при поступлении на работу при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648)Учитывая изложенное, затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648)Учитывая изложенное, затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.