Расходы на модернизацию основных средств бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на модернизацию основных средств бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 26.10.2023 по делу N 66а-2632/2023 (УИД 77OS0000-02-2021-024017-92)
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 14.04.2023, которым признан недействующим приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 09.02.2021 N 13-ТР "Об установлении тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях АО "МГАО "Промжелдортранс".Обращает АО "МГАО "Промжелдортранс" внимание на наличие существенных ошибок, неточностей и противоречий в заключении экспертов, подготовленном в рамках проведения судебной экспертизы, а именно: сделан неверный вывод об отсутствии оснований для признания регулируемой деятельности убыточной; экспертами недостаточно исследованы материалы, так как выводы сделаны без ссылок на конкретные материалы тарифного дела, что свидетельствует о необоснованности их выводов; экспертами неверно отнесены расходы на капитальные ремонты ж/д путей и тепловозов на модернизацию и реконструкцию; выводы экспертов относительно неверного начисления амортизации сделаны без учета принципов бухгалтерского и налогового учета; эксперты сделали неверные выводы о неизменности суммы основных средств на балансе; экспертами фактически не учтены и не проверены доводы АО "МГАО "Промжелдортранс", доказательства, содержащиеся в материалах тарифного дела.
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 14.04.2023, которым признан недействующим приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 09.02.2021 N 13-ТР "Об установлении тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях АО "МГАО "Промжелдортранс".Обращает АО "МГАО "Промжелдортранс" внимание на наличие существенных ошибок, неточностей и противоречий в заключении экспертов, подготовленном в рамках проведения судебной экспертизы, а именно: сделан неверный вывод об отсутствии оснований для признания регулируемой деятельности убыточной; экспертами недостаточно исследованы материалы, так как выводы сделаны без ссылок на конкретные материалы тарифного дела, что свидетельствует о необоснованности их выводов; экспертами неверно отнесены расходы на капитальные ремонты ж/д путей и тепловозов на модернизацию и реконструкцию; выводы экспертов относительно неверного начисления амортизации сделаны без учета принципов бухгалтерского и налогового учета; эксперты сделали неверные выводы о неизменности суммы основных средств на балансе; экспертами фактически не учтены и не проверены доводы АО "МГАО "Промжелдортранс", доказательства, содержащиеся в материалах тарифного дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в бухгалтерском учете
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода завершения модернизации в бухгалтерском учете отражается НДС, предъявленный подрядчиком. Его сумма увеличивает балансовую стоимость модернизируемого ОС. Расходы в этом случае в бухгалтерском учете признаются в течение срока полезного использования ОС по мере начисления амортизации. В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС не увеличивается (единовременно признается расход, равный сумме предъявленного НДС). Одновременно в налоговом учете сумма субсидии в части НДС на ту же сумму 1 000 000 руб. признается доходом, который в бухгалтерском учете будет признаваться по мере начисления амортизации по ОС. Увеличение разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью ОС компенсируется увеличением на ту же сумму разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью соответствующего обязательства. Следовательно, указанные операции не приводят к изменению ОНО.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода завершения модернизации в бухгалтерском учете отражается НДС, предъявленный подрядчиком. Его сумма увеличивает балансовую стоимость модернизируемого ОС. Расходы в этом случае в бухгалтерском учете признаются в течение срока полезного использования ОС по мере начисления амортизации. В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС не увеличивается (единовременно признается расход, равный сумме предъявленного НДС). Одновременно в налоговом учете сумма субсидии в части НДС на ту же сумму 1 000 000 руб. признается доходом, который в бухгалтерском учете будет признаваться по мере начисления амортизации по ОС. Увеличение разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью ОС компенсируется увеличением на ту же сумму разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью соответствующего обязательства. Следовательно, указанные операции не приводят к изменению ОНО.
Нормативные акты
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Балансовая стоимость ОС на начало месяца после окончания модернизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Балансовая стоимость ОС на начало месяца после окончания модернизации
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ремонт и модернизацию компьютера с заменой комплектующих
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в бухгалтерском учете модернизации компьютера зависит от того, учитывается он в составе ОС или затраты на его приобретение были включены в расходы (в стоимость других активов) в периоде их осуществления.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в бухгалтерском учете модернизации компьютера зависит от того, учитывается он в составе ОС или затраты на его приобретение были включены в расходы (в стоимость других активов) в периоде их осуществления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Установка нового оборудования позволит увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства. Следовательно, затраты на приобретение и установку этого оборудования приведут к появлению новых технических качеств и улучшению эксплуатационных характеристик автомобиля. Это позволяет определить указанные затраты как модернизацию ОС. Расходы на модернизацию признаются капитальными вложениями и принимаются к учету в сумме фактических затрат на ее проведение (пп. "ж" п. 5, п. п. 6, 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае в фактические затраты включается стоимость нового оборудования и подрядных работ по его установке (без учета НДС) (пп. "а", "б" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020). Таким образом, сумма капитальных вложений составляет 50 000 руб. ((48 000 руб. - 8 000 руб.) + (12 000 руб. - 2 000 руб.)).
(Консультация эксперта, 2025)Установка нового оборудования позволит увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства. Следовательно, затраты на приобретение и установку этого оборудования приведут к появлению новых технических качеств и улучшению эксплуатационных характеристик автомобиля. Это позволяет определить указанные затраты как модернизацию ОС. Расходы на модернизацию признаются капитальными вложениями и принимаются к учету в сумме фактических затрат на ее проведение (пп. "ж" п. 5, п. п. 6, 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае в фактические затраты включается стоимость нового оборудования и подрядных работ по его установке (без учета НДС) (пп. "а", "б" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020). Таким образом, сумма капитальных вложений составляет 50 000 руб. ((48 000 руб. - 8 000 руб.) + (12 000 руб. - 2 000 руб.)).
Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)а) Да. Все расходы уже признаны.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)а) Да. Все расходы уже признаны.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Привлечение материальных запасов, приобретенных за счет средств иного вида финансового обеспечения, отразите в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2026)Привлечение материальных запасов, приобретенных за счет средств иного вида финансового обеспечения, отразите в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации затраты, связанные с текущим ремонтом предоставленного в аренду помещения, следует рассматривать в том же порядке, что и затраты, связанные со сдачей этого помещения в аренду. Поскольку предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, такие затраты признаются прочими расходами организации и принимаются к учету на дату подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (с учетом НДС, поскольку организация освобождена от исчисления и уплаты НДС) (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ) <*>, <**>. При этом в учете отражается кредиторская задолженность организации перед арендатором, которая погашается ежемесячно путем зачета встречного требования к нему по выплате месячной платы за аренду.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации затраты, связанные с текущим ремонтом предоставленного в аренду помещения, следует рассматривать в том же порядке, что и затраты, связанные со сдачей этого помещения в аренду. Поскольку предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, такие затраты признаются прочими расходами организации и принимаются к учету на дату подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (с учетом НДС, поскольку организация освобождена от исчисления и уплаты НДС) (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ) <*>, <**>. При этом в учете отражается кредиторская задолженность организации перед арендатором, которая погашается ежемесячно путем зачета встречного требования к нему по выплате месячной платы за аренду.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Законом субъекта РФ установлено: ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, составляет 17%; налогоплательщик имеет право применять ИНВ в отношении расходов на модернизацию любых ОС, включенных в 3 - 7 амортизационные группы. Иные расходы, в отношении которых применяется ИНВ, отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)Законом субъекта РФ установлено: ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, составляет 17%; налогоплательщик имеет право применять ИНВ в отношении расходов на модернизацию любых ОС, включенных в 3 - 7 амортизационные группы. Иные расходы, в отношении которых применяется ИНВ, отсутствуют.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку и дооборудование основных средств в расходы по налоговому учету единовременно не включают, а относят на увеличение их первоначальной стоимости и списывают постепенно, через амортизацию. Это правило применяется и в бухгалтерском учете.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку и дооборудование основных средств в расходы по налоговому учету единовременно не включают, а относят на увеличение их первоначальной стоимости и списывают постепенно, через амортизацию. Это правило применяется и в бухгалтерском учете.