Расходы на ниокр в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на ниокр в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. В налоговом учете (налог на прибыль) положительные результаты НИОКР признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент завершения работ (отдельных этапов работ) (ст. 262 НК РФ). В бухгалтерском учете возможность единовременного признания таких расходов в общем случае <26> не предусмотрена. Поэтому данные бухгалтерского учета в любом случае (независимо от выбранного способа списания расходов на НИОКР) будут расходиться с данными налогового учета.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. В налоговом учете (налог на прибыль) положительные результаты НИОКР признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент завершения работ (отдельных этапов работ) (ст. 262 НК РФ). В бухгалтерском учете возможность единовременного признания таких расходов в общем случае <26> не предусмотрена. Поэтому данные бухгалтерского учета в любом случае (независимо от выбранного способа списания расходов на НИОКР) будут расходиться с данными налогового учета.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В целях равномерного учета расходов на НИОКР организациям в налоговом учете предоставлено право формировать резервы предстоящих расходов на НИОКР <*>.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В целях равномерного учета расходов на НИОКР организациям в налоговом учете предоставлено право формировать резервы предстоящих расходов на НИОКР <*>.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)- Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н;
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)- Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н;
Информационное сообщение Минфина России от 26.07.2017 N ИС-учет-8
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы",
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы",
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на НИОКР в налоговом учете признаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а в бухгалтерском - равномерно в течение трех лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов НИОКР. В результате этого на отчетную дату периода, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ, в бухгалтерском учете числится актив в размере договорной стоимости НИОКР. В налоговом учете актив отсутствует. В связи с этим образуется превышение стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете. Возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере этого превышения и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на НИОКР в налоговом учете признаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а в бухгалтерском - равномерно в течение трех лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов НИОКР. В результате этого на отчетную дату периода, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ, в бухгалтерском учете числится актив в размере договорной стоимости НИОКР. В налоговом учете актив отсутствует. В связи с этим образуется превышение стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете. Возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере этого превышения и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР), которые дали положительный результат, если по договору с российским исполнителем стоимость работ определена в иностранной валюте (евро), а оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В настоящей консультации используется одинаковое сокращение "НИОКиТР" для термина "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", применяемого в бухгалтерском учете, и термина "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", применяемого в налоговом учете. При этом учтено, что к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в налоговом учете относится в том числе стоимость работ по договорам на выполнение технологических работ (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> В настоящей консультации используется одинаковое сокращение "НИОКиТР" для термина "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", применяемого в бухгалтерском учете, и термина "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", применяемого в налоговом учете. При этом учтено, что к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в налоговом учете относится в том числе стоимость работ по договорам на выполнение технологических работ (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)ПБУ 17/02 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)ПБУ 17/02 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Вопрос: В связи с применением ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и изменениями ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" согласно п. 17.4 ФСБУ 26/2022 затраты, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, отражаются в бухгалтерском учете организации с подразделением на затраты, относящиеся к стадии исследований (НИР) и к стадии разработок (ОКР).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Вопрос: В связи с применением ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и изменениями ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" согласно п. 17.4 ФСБУ 26/2022 затраты, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, отражаются в бухгалтерском учете организации с подразделением на затраты, относящиеся к стадии исследований (НИР) и к стадии разработок (ОКР).
Статья: Новые правила подтверждения повышенных расходов на НИОКР в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Обратите внимание! Применение повышающего коэффициента в налоговом учете обязательно ведет к возникновению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, поскольку в бухгалтерском учете отражаются только фактические затраты. Это верно и в том случае, если расходы учитываются в течение двух лет, и в том случае, если налогоплательщик формирует НМА в налоговом учете.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Обратите внимание! Применение повышающего коэффициента в налоговом учете обязательно ведет к возникновению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, поскольку в бухгалтерском учете отражаются только фактические затраты. Это верно и в том случае, если расходы учитываются в течение двух лет, и в том случае, если налогоплательщик формирует НМА в налоговом учете.
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2025)Для учета расходов, относящихся к НИОКР, предусмотрен особый порядок.
(КонсультантПлюс, 2025)Для учета расходов, относящихся к НИОКР, предусмотрен особый порядок.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, - ПБУ 17/02
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, - ПБУ 17/02
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на НИОКР, а также бухучете расходов на выполнение опытно-конструкторских разработок.
(Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-03-06/1/119688)Вместе с тем сообщается, что особенности учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налога на прибыль организаций установлены статьей 262 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-03-06/1/119688)Вместе с тем сообщается, что особенности учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налога на прибыль организаций установлены статьей 262 Налогового кодекса Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-заказчика отразить получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, которые дали положительный результат, учитываемый в качестве НМА?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В настоящей консультации используется одинаковое сокращение "НИОКиТР" для термина "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", используемого в бухгалтерском учете, и термина "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", применяемого в налоговом учете. При этом учтено, что к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в налоговом учете относится в том числе стоимость работ по договорам на выполнение технологических работ (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> В настоящей консультации используется одинаковое сокращение "НИОКиТР" для термина "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", используемого в бухгалтерском учете, и термина "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", применяемого в налоговом учете. При этом учтено, что к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в налоговом учете относится в том числе стоимость работ по договорам на выполнение технологических работ (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).