Расходы на оплату труда в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оплату труда в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда и отражаются в декларации по прибыли в аналогичном порядке - в Приложении N 2 к листу 02 в составе прямых или косвенных расходов (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, п. п. 126, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда и отражаются в декларации по прибыли в аналогичном порядке - в Приложении N 2 к листу 02 в составе прямых или косвенных расходов (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, п. п. 126, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)В какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации отразить расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)В какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации отразить расходы на оплату труда
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 N 412-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктами 1 и 4 пункта 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 34 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску от 10 ноября 2003 года, принятым по результатам камеральной проверки поданной социальной благотворительной некоммерческой организацией "Фонд социальной поддержки моряков" декларации по налогу на прибыль организаций за 2002 год, признано неправомерным уменьшение налогоплательщиком внереализационных доходов в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, и доходов в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, на расходы в виде благотворительной помощи, расходы на оплату труда и социальные нужды. Решением Арбитражного суда Архангельской области от 6 февраля 2004 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года, решение налогового органа признано законным.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктами 1 и 4 пункта 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 34 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску от 10 ноября 2003 года, принятым по результатам камеральной проверки поданной социальной благотворительной некоммерческой организацией "Фонд социальной поддержки моряков" декларации по налогу на прибыль организаций за 2002 год, признано неправомерным уменьшение налогоплательщиком внереализационных доходов в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, и доходов в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, на расходы в виде благотворительной помощи, расходы на оплату труда и социальные нужды. Решением Арбитражного суда Архангельской области от 6 февраля 2004 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года, решение налогового органа признано законным.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Решении Верховного Суда Российской Федерации от 20.09.2023 по делу N АКПИ23-561 (ООО "Таможенно-брокерский консалтинг" против ФНС России) о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Решении Верховного Суда Российской Федерации от 20.09.2023 по делу N АКПИ23-561 (ООО "Таможенно-брокерский консалтинг" против ФНС России) о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен налог на прибыль по итогам камеральной проверки, поскольку при сопоставлении налоговой отчетности было установлено несоответствие определенных показателей - доходов и расходов от реализации в декларации по налогу на прибыль и суммарной реализации, отраженной в декларациях по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен налог на прибыль по итогам камеральной проверки, поскольку при сопоставлении налоговой отчетности было установлено несоответствие определенных показателей - доходов и расходов от реализации в декларации по налогу на прибыль и суммарной реализации, отраженной в декларациях по НДС.
Типовая ситуация: Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю прибыли ГП и действующих ОП рассчитывайте без учета данных по закрытому ОП (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю прибыли ГП и действующих ОП рассчитывайте без учета данных по закрытому ОП (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 долю налоговой базы по действующим обособленным подразделениям и по головному подразделению рассчитайте без учета СЧР (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества закрытого подразделения. Полагаем, что после закрытия обособленного подразделения его показатели не должны влиять на распределение доли прибыли;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 долю налоговой базы по действующим обособленным подразделениям и по головному подразделению рассчитайте без учета СЧР (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества закрытого подразделения. Полагаем, что после закрытия обособленного подразделения его показатели не должны влиять на распределение доли прибыли;
Вопрос: В 2023 г. суд принял решение о взыскании с организации в пользу бывшего работника суммы заработной платы за 2021 г. Может ли организация учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль в декларации за 2021 г., а не в декларации за 2023 г., когда вступило в силу решение суда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В 2023 г. суд принял решение о взыскании с организации в пользу бывшего работника суммы заработной платы за 2021 г. Может ли организация учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль в декларации за 2021 г., а не в декларации за 2023 г., когда вступило в силу решение суда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В 2023 г. суд принял решение о взыскании с организации в пользу бывшего работника суммы заработной платы за 2021 г. Может ли организация учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль в декларации за 2021 г., а не в декларации за 2023 г., когда вступило в силу решение суда?
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете некоммерческой организации полученные членские взносы?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики, получившие, в частности, целевые поступления или целевое финансирование (в том числе членские взносы), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики, получившие, в частности, целевые поступления или целевое финансирование (в том числе членские взносы), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2025)То есть эти затраты могли быть учтены при формировании налоговой базы за налоговый период, в котором была допущена ошибка. В то же время налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Уплатить налог нужно не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ). В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки декларация за год еще не подана, налог на прибыль не уплачен, т.е. организация может подать налоговую декларацию и уплатить налог с учетом исправлений.
(Консультация эксперта, 2025)То есть эти затраты могли быть учтены при формировании налоговой базы за налоговый период, в котором была допущена ошибка. В то же время налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Уплатить налог нужно не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ). В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки декларация за год еще не подана, налог на прибыль не уплачен, т.е. организация может подать налоговую декларацию и уплатить налог с учетом исправлений.
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Пример учета представительских расходов. Предположим, что в III квартале компания потратила на представительские расходы 240 000 рублей (в т.ч. НДС - 40 000 руб.). При этом расходы на оплату труда за девять месяцев составили 2 500 000 рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Пример учета представительских расходов. Предположим, что в III квартале компания потратила на представительские расходы 240 000 рублей (в т.ч. НДС - 40 000 руб.). При этом расходы на оплату труда за девять месяцев составили 2 500 000 рублей.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! К расходам на НИОКР по Перечню по конкретным видам работ (договорам) относятся как расходы, признаваемые с коэффициентом, так и другие расходы (превышающие 75% суммы расходов на оплату труда, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ), признаваемые в сумме фактических затрат без коэффициента.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! К расходам на НИОКР по Перечню по конкретным видам работ (договорам) относятся как расходы, признаваемые с коэффициентом, так и другие расходы (превышающие 75% суммы расходов на оплату труда, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ), признаваемые в сумме фактических затрат без коэффициента.