Расходы на предрейсовый медицинский осмотр водителей налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на предрейсовый медицинский осмотр водителей налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, проводящий предрейсовый медосмотр водителей, на путевом листе проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов на ГСМ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, состоящий в штате медицинской организации и проводящий предрейсовый медосмотр водителей, при оформлении путевого листа на бумажном носителе вместо собственноручной подписи проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов организации на ГСМ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, состоящий в штате медицинской организации и проводящий предрейсовый медосмотр водителей, при оформлении путевого листа на бумажном носителе вместо собственноручной подписи проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов организации на ГСМ в целях налога на прибыль?
Статья: О медосмотрах. Сжато. Подробно. По существу
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)P.S. Согласно ст. 213 Трудового кодекса работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры. Для лиц в возрасте до 21 года установлены ежегодные, а для водителей - ежедневные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры. Это необходимо для определения пригодности работника к труду и предупреждения профзаболеваний. Без прохождения обязательных медосмотров работодатель не должен допускать работников к выполнению работы. В Письме Минфина России от 31.08.2018 N 03-03-06/3/62206 сказано, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, учитываются при налогообложении прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Важно, чтобы расходы были подтверждены документально. Затраты на медосмотры, которые для работников не являются обязательными, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но включить потраченные деньги в налоговые расходы можно, если они являются элементом системы оплаты труда.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)P.S. Согласно ст. 213 Трудового кодекса работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры. Для лиц в возрасте до 21 года установлены ежегодные, а для водителей - ежедневные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры. Это необходимо для определения пригодности работника к труду и предупреждения профзаболеваний. Без прохождения обязательных медосмотров работодатель не должен допускать работников к выполнению работы. В Письме Минфина России от 31.08.2018 N 03-03-06/3/62206 сказано, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, учитываются при налогообложении прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Важно, чтобы расходы были подтверждены документально. Затраты на медосмотры, которые для работников не являются обязательными, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но включить потраченные деньги в налоговые расходы можно, если они являются элементом системы оплаты труда.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 22.03.2012 N 16-15/024879@
<Об учете расходов на оплату труда медицинского работника>Вопрос: Правомерен ли учет в целях налогообложения прибыли расходов организации на оплату труда медицинского работника, имеющего соответствующий сертификат, включенного в штат организации и осуществляющего предрейсовые медицинские осмотры водителей организации, если организация не имеет лицензии на осуществление медицинской деятельности и не планирует заниматься такой деятельностью в дальнейшем?
<Об учете расходов на оплату труда медицинского работника>Вопрос: Правомерен ли учет в целях налогообложения прибыли расходов организации на оплату труда медицинского работника, имеющего соответствующий сертификат, включенного в штат организации и осуществляющего предрейсовые медицинские осмотры водителей организации, если организация не имеет лицензии на осуществление медицинской деятельности и не планирует заниматься такой деятельностью в дальнейшем?
Статья: Оформление путевых листов: учитываем новые требования
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Предрейсовый и послерейсовый медицинские осмотры
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Предрейсовый и послерейсовый медицинские осмотры
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)"Суды правильно указали, что для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения доходов необходимо наличие не только кассовых чеков, но и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход бензина, отметок о прохождении водителем медосмотра перед рейсом, отметок механика о техническом состоянии автомобиля, подписей лиц, пользовавшихся автотранспортом, и т.д., свидетельствующих о фактической работе автомобиля в целях производственной деятельности".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)"Суды правильно указали, что для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения доходов необходимо наличие не только кассовых чеков, но и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход бензина, отметок о прохождении водителем медосмотра перед рейсом, отметок механика о техническом состоянии автомобиля, подписей лиц, пользовавшихся автотранспортом, и т.д., свидетельствующих о фактической работе автомобиля в целях производственной деятельности".
Статья: Обзор новостей от 29.03.2010
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)В Письме Минфина России от 04.03.2010 N 03-03-06/1/109 даны разъяснения по следующей ситуации. На предприятии пищевой промышленности с вредными условиями труда (комбинате) имеются взрывоопасные объекты. На территории комбината находится медпункт для оказания первой доврачебной помощи, проведения медосмотров работников, предрейсовых осмотров водителей и работников электровоза, проведения физиопроцедур и вакцинации. Медобслуживание работников предусмотрено коллективным договором. Налогоплательщик поинтересовался: вправе ли он терапевта, гинеколога, стоматолога принять по трудовому договору в штат комбината и учитывать расходы в целях налога на прибыль как затраты по оказанию доврачебной помощи и обеспечению нормальных условий труда? В ответ финансисты сообщили, что расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, учитываются в составе прочих расходов (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии их экономической обоснованности. Однако по существу вопроса так ничего и не сказали. Прояснить вопрос о необходимости содержания в штате налогоплательщика должностей терапевта, гинеколога и стоматолога, по мнению Минфина, должно Минздравсоцразвития.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)В Письме Минфина России от 04.03.2010 N 03-03-06/1/109 даны разъяснения по следующей ситуации. На предприятии пищевой промышленности с вредными условиями труда (комбинате) имеются взрывоопасные объекты. На территории комбината находится медпункт для оказания первой доврачебной помощи, проведения медосмотров работников, предрейсовых осмотров водителей и работников электровоза, проведения физиопроцедур и вакцинации. Медобслуживание работников предусмотрено коллективным договором. Налогоплательщик поинтересовался: вправе ли он терапевта, гинеколога, стоматолога принять по трудовому договору в штат комбината и учитывать расходы в целях налога на прибыль как затраты по оказанию доврачебной помощи и обеспечению нормальных условий труда? В ответ финансисты сообщили, что расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, учитываются в составе прочих расходов (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии их экономической обоснованности. Однако по существу вопроса так ничего и не сказали. Прояснить вопрос о необходимости содержания в штате налогоплательщика должностей терапевта, гинеколога и стоматолога, по мнению Минфина, должно Минздравсоцразвития.
Вопрос: Является ли путевой лист автомобиля первичным учетным документом?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на ГСМ, амортизацию автомобиля руководителя, если в путевом листе нет отметки о предрейсовом медицинском осмотре?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на ГСМ, амортизацию автомобиля руководителя, если в путевом листе нет отметки о предрейсовом медицинском осмотре?
Статья: Об оформлении путевых листов и списании ГСМ
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)При отсутствии признаков недобросовестности налогоплательщика и доказательств формальности представленных им документов арбитры отклоняют доводы инспекций о нарушениях в заполнении отдельных реквизитов путевых листов. В частности, в Постановлении АС ПО от 30.11.2015 N Ф06-3408/2015 по делу N А55-30093/2014 судьи указали: само по себе отсутствие в путевых листах даты предрейсового медицинского осмотра водителя, расшифровок подписей диспетчера (механика) на разрешение выезда транспортного средства не может являться достаточным основанием для исключения расходов из базы по налогу на прибыль и отказа в вычете по НДС, при том что представленные наряду с путевыми листами иные документы позволяют идентифицировать произведенные расходы применительно к конкретному автомобилю и целям его использования и свидетельствуют об их соответствии положениям ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)При отсутствии признаков недобросовестности налогоплательщика и доказательств формальности представленных им документов арбитры отклоняют доводы инспекций о нарушениях в заполнении отдельных реквизитов путевых листов. В частности, в Постановлении АС ПО от 30.11.2015 N Ф06-3408/2015 по делу N А55-30093/2014 судьи указали: само по себе отсутствие в путевых листах даты предрейсового медицинского осмотра водителя, расшифровок подписей диспетчера (механика) на разрешение выезда транспортного средства не может являться достаточным основанием для исключения расходов из базы по налогу на прибыль и отказа в вычете по НДС, при том что представленные наряду с путевыми листами иные документы позволяют идентифицировать произведенные расходы применительно к конкретному автомобилю и целям его использования и свидетельствуют об их соответствии положениям ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ.
Вопрос: Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль автотранспортной организации расходы на ГСМ, связанные с основной деятельностью, если в путевом листе отсутствуют даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль автотранспортной организации расходы на ГСМ, связанные с основной деятельностью, если в путевом листе отсутствуют даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль автотранспортной организации расходы на ГСМ, связанные с основной деятельностью, если в путевом листе отсутствуют даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя?
Вопрос: Обязан ли директор, который использует служебный транспорт (возит только себя), проходить предрейсовые медосмотры?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Следовательно, проходить предрейсовые медосмотры директор не обязан.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Следовательно, проходить предрейсовые медосмотры директор не обязан.
Вопрос: Нужен ли предрейсовый осмотр для легкового автомобиля директора, если он не является водителем в нашей организации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на ГСМ, амортизацию автомобиля руководителя, если в путевом листе нет отметки о предрейсовом медицинском осмотре?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на ГСМ, амортизацию автомобиля руководителя, если в путевом листе нет отметки о предрейсовом медицинском осмотре?
Статья: Отражение транспортных расходов и расходов на ГСМ: типичные ошибки (Окончание)
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 43)сведения о водителе (фамилия, имя, отчество водителя, дата и время проведения его предрейсового и послерейсового медицинских осмотров).
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 43)сведения о водителе (фамилия, имя, отчество водителя, дата и время проведения его предрейсового и послерейсового медицинских осмотров).
Статья: Медосмотры на предприятиях пищевой промышленности
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Как вариант предприятие может заключить с медицинским работником гражданско-правовой договор (а не трудовой). В Письме Минфина России от 01.06.2009 N 03-03-06/1/357 указывается на возможность признания оплаты труда медицинского работника, проводящего предрейсовые медицинские осмотры водителей в рамках гражданско-правового договора, на основании п. 21 ст. 255 НК РФ. Отметим, что в этом случае отношения сторон будут регулироваться ст. 779 ГК РФ, согласно которой исполнитель (врач, фельдшер) обязуется по заданию заказчика (организации) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Основанием для документального подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли будет выступать договор на оказание услуг.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Как вариант предприятие может заключить с медицинским работником гражданско-правовой договор (а не трудовой). В Письме Минфина России от 01.06.2009 N 03-03-06/1/357 указывается на возможность признания оплаты труда медицинского работника, проводящего предрейсовые медицинские осмотры водителей в рамках гражданско-правового договора, на основании п. 21 ст. 255 НК РФ. Отметим, что в этом случае отношения сторон будут регулироваться ст. 779 ГК РФ, согласно которой исполнитель (врач, фельдшер) обязуется по заданию заказчика (организации) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Основанием для документального подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли будет выступать договор на оказание услуг.