Расходы на приобретение права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 279 НК РФРасходы на приобретение права требования учитываются пропорционально погашаемой части задолженности (см. аналогичную позицию судов) >>>
Важнейшая практика по ст. 309 НК РФПри расчете налогооблагаемого дохода иностранной организации от полученных процентов по заемному обязательству, право на получение которых возникло в результате уступки права требования, из дохода не вычитаются расходы на приобретение права требования >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Порядок направления денежных средств на создание и финансирование деятельности Автономной некоммерческой организации "Фонд защиты вкладчиков"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 28.04.2014, протокол N 50)
(ред. от 05.09.2016)7. Порядок направления денежных средств на финансирование
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 28.04.2014, протокол N 50)
(ред. от 05.09.2016)7. Порядок направления денежных средств на финансирование
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете доход от уступки права требования признают доходом от реализации. Он уменьшается на сумму уступленной задолженности (у первоначального кредитора) или на сумму расходов на приобретение права требования (у последующего кредитора). Убыток от уступки права требования при налогообложении прибыли учитывается в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете доход от уступки права требования признают доходом от реализации. Он уменьшается на сумму уступленной задолженности (у первоначального кредитора) или на сумму расходов на приобретение права требования (у последующего кредитора). Убыток от уступки права требования при налогообложении прибыли учитывается в особом порядке.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Об учете нерезидентом РФ расходов на приобретение права требования по договору цессии в целях НДФЛ при его погашении.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63428)Вопрос: Согласно ст. 38 Кодекса объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63428)Вопрос: Согласно ст. 38 Кодекса объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Можно ли учесть расходы на приобретение права требования задолженности по договору уступки при определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения этой задолженности?
Статья: Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионарию
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Доходом для целей НДФЛ признается экономическая выгода <3>. По общему правилу сделка по уступке права требования предполагается возмездной <4>. Если физлицо понесло расходы на покупку права требования, очевидно, что эти расходы уменьшают его экономическую выгоду от такой сделки в целом. Поэтому его доходом является разница между полученными от должника денежными средствами и расходами на приобретение права требования. Ведь именно разница образует экономическую выгоду. И если расходы будут больше полученного долга, то налогооблагаемого дохода не возникнет.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Доходом для целей НДФЛ признается экономическая выгода <3>. По общему правилу сделка по уступке права требования предполагается возмездной <4>. Если физлицо понесло расходы на покупку права требования, очевидно, что эти расходы уменьшают его экономическую выгоду от такой сделки в целом. Поэтому его доходом является разница между полученными от должника денежными средствами и расходами на приобретение права требования. Ведь именно разница образует экономическую выгоду. И если расходы будут больше полученного долга, то налогооблагаемого дохода не возникнет.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговую базу нужно включить сумму дохода, полученную от возвращения долга, уменьшенную на расходы физлица на покупку права требования (Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618). При этом нет официальных разъяснений, может ли это сделать налоговый агент или это может делать только налогоплательщик при представлении налоговой декларации. Например, по разъяснениям ФНС России, налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей суммы долга, полученной цессионарием. Аргументируется эта позиция тем, что в гл. 23 НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло к физлицу, на расходы по приобретению права (Письмо от 22.03.2021 N БС-4-11/3713@). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями к налоговым органам.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговую базу нужно включить сумму дохода, полученную от возвращения долга, уменьшенную на расходы физлица на покупку права требования (Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618). При этом нет официальных разъяснений, может ли это сделать налоговый агент или это может делать только налогоплательщик при представлении налоговой декларации. Например, по разъяснениям ФНС России, налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей суммы долга, полученной цессионарием. Аргументируется эта позиция тем, что в гл. 23 НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло к физлицу, на расходы по приобретению права (Письмо от 22.03.2021 N БС-4-11/3713@). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями к налоговым органам.
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как цессионарию учесть в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права требования при его последующей уступке
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как цессионарию учесть в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права требования при его последующей уступке
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)по оплате приобретенных имущественных прав (прав требования);
(КонсультантПлюс, 2025)по оплате приобретенных имущественных прав (прав требования);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885 <О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При этом полученный доход можно уменьшить на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При этом полученный доход можно уменьшить на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.