Расходы на расконсервацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на расконсервацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств в государственном (муниципальном) учреждении (Форма по ОКУД 0510433)
(Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н (ред. от 30.10.2023))4. Сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации/расконсервации объекта
(Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н (ред. от 30.10.2023))4. Сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации/расконсервации объекта
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 29.01.2024 N 02АП-8801/2023 по делу N А82-14041/2018
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая, что для передачи катера покупателю требовалась его расконсервация и спуск на воду, понесенные расходы также относились к расходам, подлежащим оплате в соответствии с пунктом 6 статьи 138 Закона о банкротстве.
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая, что для передачи катера покупателю требовалась его расконсервация и спуск на воду, понесенные расходы также относились к расходам, подлежащим оплате в соответствии с пунктом 6 статьи 138 Закона о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Консервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствий
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 13)Во-вторых, в случае консервации ОС на срок, превышающий 3 месяца, оно исключается из состава амортизируемого имущества, а значит, если вы не успели еще полностью включить в налоговые расходы стоимость ОС, то на время консервации имущества учет затрат на его приобретение придется приостановить. Возобновить учет стоимости ОС в налоговых расходах можно после его расконсервации. Однако, по мнению ФНС, списать в расходы можно только ту часть стоимости, которая приходится на кварталы фактической эксплуатации объекта <11>. Получается, что стоимость, приходящуюся на период длительной консервации, вообще нельзя учесть в "упрощенных" целях. Правда, это мнение налоговики высказывали еще до выхода "прибыльного" разъяснения Минфина о возможности продолжать амортизацию за пределами СПИ до полного списания остаточной стоимости. Может, подход в отношении УСН тоже изменился? С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 13)Во-вторых, в случае консервации ОС на срок, превышающий 3 месяца, оно исключается из состава амортизируемого имущества, а значит, если вы не успели еще полностью включить в налоговые расходы стоимость ОС, то на время консервации имущества учет затрат на его приобретение придется приостановить. Возобновить учет стоимости ОС в налоговых расходах можно после его расконсервации. Однако, по мнению ФНС, списать в расходы можно только ту часть стоимости, которая приходится на кварталы фактической эксплуатации объекта <11>. Получается, что стоимость, приходящуюся на период длительной консервации, вообще нельзя учесть в "упрощенных" целях. Правда, это мнение налоговики высказывали еще до выхода "прибыльного" разъяснения Минфина о возможности продолжать амортизацию за пределами СПИ до полного списания остаточной стоимости. Может, подход в отношении УСН тоже изменился? С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина.
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2024)Признавать затраты на консервацию и расконсервацию, на содержание законсервированных объектов, амортизацию за период консервации в расходах по обычным видам деятельности (например, в качестве общехозяйственных) или в прочих расходах - определите самостоятельно (п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2024)Признавать затраты на консервацию и расконсервацию, на содержание законсервированных объектов, амортизацию за период консервации в расходах по обычным видам деятельности (например, в качестве общехозяйственных) или в прочих расходах - определите самостоятельно (п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;