Расходы на расконсервацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на расконсервацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 29.01.2024 N 02АП-8801/2023 по делу N А82-14041/2018
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая, что для передачи катера покупателю требовалась его расконсервация и спуск на воду, понесенные расходы также относились к расходам, подлежащим оплате в соответствии с пунктом 6 статьи 138 Закона о банкротстве.
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая, что для передачи катера покупателю требовалась его расконсервация и спуск на воду, понесенные расходы также относились к расходам, подлежащим оплате в соответствии с пунктом 6 статьи 138 Закона о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Признавать затраты на консервацию и расконсервацию, на содержание законсервированных объектов, амортизацию за период консервации в расходах по обычным видам деятельности (например, в качестве общехозяйственных) или в прочих расходах - определите самостоятельно (п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2026)Признавать затраты на консервацию и расконсервацию, на содержание законсервированных объектов, амортизацию за период консервации в расходах по обычным видам деятельности (например, в качестве общехозяйственных) или в прочих расходах - определите самостоятельно (п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость последующих работ по демонтажу летнего кафе в конце сезона и сборке его на следующий сезон может учитываться в составе внереализационных расходов как затраты на консервацию и расконсервацию ОС (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость последующих работ по демонтажу летнего кафе в конце сезона и сборке его на следующий сезон может учитываться в составе внереализационных расходов как затраты на консервацию и расконсервацию ОС (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)расходы, связанные с консервацией и --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)расходы, связанные с консервацией и --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
Формы
Форма: Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств в государственном (муниципальном) учреждении (Форма по ОКУД 0510433)
(Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н (ред. от 30.09.2024))4. Сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации/расконсервации объекта
(Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н (ред. от 30.09.2024))4. Сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации/расконсервации объекта
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если после ввода в эксплуатацию основное средство сразу переводится на консервацию свыше трех месяцев, амортизационную премию по нему можно будет списать в расходы только после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация. Если же объект основных средств переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить по нему амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии (письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если после ввода в эксплуатацию основное средство сразу переводится на консервацию свыше трех месяцев, амортизационную премию по нему можно будет списать в расходы только после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация. Если же объект основных средств переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить по нему амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии (письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Существует мнение, что при продаже находящегося на консервации объекта ОС неначисляемую за период консервации амортизацию можно доначислить и учесть в налоговых расходах, так как действия по реализации объекта ОС автоматически расконсервируют его (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2005 N А12-21856/04-С29). Однако, поскольку в гл. 25 НК РФ это не предусмотрено, считаем такой подход рискованным. Его применение может привести к судебному разбирательству.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Существует мнение, что при продаже находящегося на консервации объекта ОС неначисляемую за период консервации амортизацию можно доначислить и учесть в налоговых расходах, так как действия по реализации объекта ОС автоматически расконсервируют его (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2005 N А12-21856/04-С29). Однако, поскольку в гл. 25 НК РФ это не предусмотрено, считаем такой подход рискованным. Его применение может привести к судебному разбирательству.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу о законности включения обществом в спорных периодах сумм начисленной амортизации в состав расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу о законности включения обществом в спорных периодах сумм начисленной амортизации в состав расходов по налогу на прибыль.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При расконсервации таких объектов амортизация по ним начисляется в порядке, действовавшем до момента консервации.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При расконсервации таких объектов амортизация по ним начисляется в порядке, действовавшем до момента консервации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2026)В связи с временным уменьшением объема выпускаемой продукции издано распоряжение руководителя о переводе оборудования на консервацию сроком с 30 мая на пять месяцев. По данным бухгалтерского и налогового учета: первоначальная стоимость оборудования составляет 1 800 000 руб., ежемесячная сумма амортизации равна 25 000 руб., сумма амортизации, начисленной по месяц передачи объекта на консервацию включительно, составляет 150 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость равна нулю. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях до полного списания в бухгалтерском учете. По окончании срока полезного использования оно списано по причине морального износа. Затраты на ликвидацию оборудования, осуществленные подрядчиком, составили 15 000 руб. В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2026)В связи с временным уменьшением объема выпускаемой продукции издано распоряжение руководителя о переводе оборудования на консервацию сроком с 30 мая на пять месяцев. По данным бухгалтерского и налогового учета: первоначальная стоимость оборудования составляет 1 800 000 руб., ежемесячная сумма амортизации равна 25 000 руб., сумма амортизации, начисленной по месяц передачи объекта на консервацию включительно, составляет 150 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость равна нулю. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях до полного списания в бухгалтерском учете. По окончании срока полезного использования оно списано по причине морального износа. Затраты на ликвидацию оборудования, осуществленные подрядчиком, составили 15 000 руб. В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Готовое решение: Как учреждению заполнить акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 4 "Сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации/расконсервации объекта" отразите:
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 4 "Сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации/расконсервации объекта" отразите:
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Основное средство некоторое время находилось на консервации. После расконсервации оно было реализовано с убытком. Каков порядок учета убытка для целей налогообложения?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Основное средство некоторое время находилось на консервации. После расконсервации оно было реализовано с убытком. Каков порядок учета убытка для целей налогообложения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2026)В составе ОС учтено оборудование, относящееся к третьей амортизационной группе, первоначальной стоимостью 800 000 руб. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета равен 40 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ликвидационная стоимость оборудования при принятии к учету - 400 000 руб. В течение срока использования элементы амортизации не менялись. В целях налогового учета применена амортизационная премия в размере 30% первоначальной стоимости, доходы и расходы определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)В составе ОС учтено оборудование, относящееся к третьей амортизационной группе, первоначальной стоимостью 800 000 руб. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета равен 40 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ликвидационная стоимость оборудования при принятии к учету - 400 000 руб. В течение срока использования элементы амортизации не менялись. В целях налогового учета применена амортизационная премия в размере 30% первоначальной стоимости, доходы и расходы определяются методом начисления.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.