Расходы на регистрацию лицензионного договора
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на регистрацию лицензионного договора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Так, если предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации подлежит государственной регистрации, то расходы в виде вознаграждения признаются для целей налогообложения при условии, что предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации зарегистрировано. До государственной регистрации указанные расходы не могут быть признаны в налоговом учете, поскольку без такой регистрации предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации считается несостоявшимся (п. 6 ст. 1232 ГК РФ) и осуществленные расходы не удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)А в письме от 02.09.2008 N 20-12/083106 УФНС РФ по г. Москве указало, что в соответствии с п. 1 ст. 1490 ГК РФ договор об отчуждении исключительного права на товарный знак, лицензионный договор, а также другие договоры, посредством которых осуществляется распоряжение исключительным правом на товарный знак, должны быть заключены в письменной форме и подлежат государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Таким образом, для признания в составе расходов в целях налогообложения прибыли выплат за пользование товарным знаком лицензионный договор на передачу права его использования должен быть зарегистрирован в Роспатенте. Налоговые органы пришли к выводу, что если товарный знак служит для индивидуализации реализованных в отчетном (налоговом) периоде организацией товаров, то затраты, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком в соответствии с зарегистрированным лицензионным договором, являются расходами, учитываемыми при исчислении базы по налогу на прибыль.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)А в письме от 02.09.2008 N 20-12/083106 УФНС РФ по г. Москве указало, что в соответствии с п. 1 ст. 1490 ГК РФ договор об отчуждении исключительного права на товарный знак, лицензионный договор, а также другие договоры, посредством которых осуществляется распоряжение исключительным правом на товарный знак, должны быть заключены в письменной форме и подлежат государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Таким образом, для признания в составе расходов в целях налогообложения прибыли выплат за пользование товарным знаком лицензионный договор на передачу права его использования должен быть зарегистрирован в Роспатенте. Налоговые органы пришли к выводу, что если товарный знак служит для индивидуализации реализованных в отчетном (налоговом) периоде организацией товаров, то затраты, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком в соответствии с зарегистрированным лицензионным договором, являются расходами, учитываемыми при исчислении базы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"По общему смыслу Положения в себестоимость банковских услуг могут включаться только те расходы, которые связаны с банковской деятельностью, а одним из обязательных условий применения пункта 54 Положения является наличие у исполнителя по договору оказания охранных услуг лицензии на занятие охранной деятельностью.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"По общему смыслу Положения в себестоимость банковских услуг могут включаться только те расходы, которые связаны с банковской деятельностью, а одним из обязательных условий применения пункта 54 Положения является наличие у исполнителя по договору оказания охранных услуг лицензии на занятие охранной деятельностью.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Также обращаем внимание, что согласно разъяснениям Минфина РФ, приведенным в Письмах от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66442, от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26440, от 04.04.2011 N 03-03-06/4/28, если предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности по лицензионному договору подлежит государственной регистрации, то при отсутствии такой регистрации расходы могут быть расценены контролирующими органами как не соответствующие условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, необходимым для их признания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Также обращаем внимание, что согласно разъяснениям Минфина РФ, приведенным в Письмах от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66442, от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26440, от 04.04.2011 N 03-03-06/4/28, если предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности по лицензионному договору подлежит государственной регистрации, то при отсутствии такой регистрации расходы могут быть расценены контролирующими органами как не соответствующие условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, необходимым для их признания.
Статья: "Человек и пароход": элементы индивидуальности человека в товарном знаке
(Афанасьева Е.Г., Долгих М.Г.)
("Предпринимательское право", 2021, N 4)Сложности подобного характера могут возникнуть и, например, при прекращении брака супругов, которые занимались семейным бизнесом под товарным знаком, зарегистрированным на одного из них, включающим их общую фамилию, и после развода планируют продолжать свою деятельность. В случае возникновения на этой почве споров, видимо, стоит принимать во внимание не только формальный фактор - на чье имя зарегистрирован товарный знак, но и источник расходов на его регистрацию, и вовлеченность обоих супругов в бизнес. Однако, даже если, учитывая, что источником средств на регистрацию товарного знака был семейный бюджет, отнести исключительное право на товарный знак к общему имуществу супругов, то присуждение его при разделе имущества одному из бывших супругов с обязанием его выплатить другому компенсацию не решит всех проблем, а присудить его одному и обязать его заключить с другим лицензионный договор (если они сами не придут к такому соглашению) невозможно, для такого принуждения оснований нет. Сообладание товарным знаком, по мнению Верховного Суда Российской Федерации и Роспатента <15>, допустимо только через институт коллективного товарного знака, который даже при возможности трансформации в него обычного товарного знака является достаточно негибким и малопопулярным. Подобные проблемы могут возникнуть в отношении любых товарных знаков, но включение в товарный знак фамилии супругов способно сделать ситуацию еще более болезненной.
(Афанасьева Е.Г., Долгих М.Г.)
("Предпринимательское право", 2021, N 4)Сложности подобного характера могут возникнуть и, например, при прекращении брака супругов, которые занимались семейным бизнесом под товарным знаком, зарегистрированным на одного из них, включающим их общую фамилию, и после развода планируют продолжать свою деятельность. В случае возникновения на этой почве споров, видимо, стоит принимать во внимание не только формальный фактор - на чье имя зарегистрирован товарный знак, но и источник расходов на его регистрацию, и вовлеченность обоих супругов в бизнес. Однако, даже если, учитывая, что источником средств на регистрацию товарного знака был семейный бюджет, отнести исключительное право на товарный знак к общему имуществу супругов, то присуждение его при разделе имущества одному из бывших супругов с обязанием его выплатить другому компенсацию не решит всех проблем, а присудить его одному и обязать его заключить с другим лицензионный договор (если они сами не придут к такому соглашению) невозможно, для такого принуждения оснований нет. Сообладание товарным знаком, по мнению Верховного Суда Российской Федерации и Роспатента <15>, допустимо только через институт коллективного товарного знака, который даже при возможности трансформации в него обычного товарного знака является достаточно негибким и малопопулярным. Подобные проблемы могут возникнуть в отношении любых товарных знаков, но включение в товарный знак фамилии супругов способно сделать ситуацию еще более болезненной.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не разрешает финансовое ведомство учитывать в расходах и суммы пошлин за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора на использование товарных знаков (письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не разрешает финансовое ведомство учитывать в расходах и суммы пошлин за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора на использование товарных знаков (письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).
Статья: Создание официального сайта учреждения и органа власти в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 12)Согласно пункту 6 Федерального стандарта "Нематериальные активы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 181н; далее - СГС НМА) нематериальный актив - объект нефинансовых активов, предназначенный для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющий материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которого у субъекта учета при приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 12)Согласно пункту 6 Федерального стандарта "Нематериальные активы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 181н; далее - СГС НМА) нематериальный актив - объект нефинансовых активов, предназначенный для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющий материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которого у субъекта учета при приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив.
Статья: Положительная сторона отсутствия строгой законодательной регламентации к лицензионным дистрибьюторским договорам на поставку объектов интеллектуальной собственности: таможенный аспект
(Карпушина М.В., Коровяковский Д.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)<7> Марканов Д. Как правильно составить и зарегистрировать лицензионный договор? // Комсомольская правда. 2020. 11 февраля.
(Карпушина М.В., Коровяковский Д.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)<7> Марканов Д. Как правильно составить и зарегистрировать лицензионный договор? // Комсомольская правда. 2020. 11 февраля.
Статья: Правительственные планы по корректировке отдельных положений налогового законодательства
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Для применения пониженной ставки нужно будет вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Для применения пониженной ставки нужно будет вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности.
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Право пользования базой электронных изданий осуществляется по лицензионному договору с издательством. Часто для получения электронной версии книги через некоторые интернет-сервисы работники регистрируют личный кабинет на свое имя и рассчитываются своей банковской или корпоративной картой. А после представления документов, подтверждающих произведенные расходы, организация возмещает им расходы. То есть вся необходимая первичка у вас будет. Однако документы на предоставленные права пользования электронной библиотекой в личном кабинете работника обычно отсутствуют. Предоставляется лишь электронный файл книги или доступ к нему.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Право пользования базой электронных изданий осуществляется по лицензионному договору с издательством. Часто для получения электронной версии книги через некоторые интернет-сервисы работники регистрируют личный кабинет на свое имя и рассчитываются своей банковской или корпоративной картой. А после представления документов, подтверждающих произведенные расходы, организация возмещает им расходы. То есть вся необходимая первичка у вас будет. Однако документы на предоставленные права пользования электронной библиотекой в личном кабинете работника обычно отсутствуют. Предоставляется лишь электронный файл книги или доступ к нему.
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку прав на использование программ ЭВМ и баз данных по лицензионным (сублицензионным) соглашениям;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку прав на использование программ ЭВМ и баз данных по лицензионным (сублицензионным) соглашениям;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно лицензионному договору расходы, связанные с государственной регистрацией предоставления права использования товарного знака, несет лицензиар.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно лицензионному договору расходы, связанные с государственной регистрацией предоставления права использования товарного знака, несет лицензиар.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не разрешает финансовое ведомство учитывать в расходах и суммы пошлин за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора на использование товарных знаков (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не разрешает финансовое ведомство учитывать в расходах и суммы пошлин за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора на использование товарных знаков (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).