Расходы на ремонт арендованного помещения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на ремонт арендованного помещения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 N 11АП-521/2023 по делу N А55-23638/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения со ссылкой на использование материалов, стоимость которых отнесена на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в производственной деятельности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленное в ходе рассмотрения дела дополнительное соглашение от 02.10.2017 N 1, согласно которому в преамбуле договора в качестве арендодателя указано ООО "Советник", а также ссылка на согласование зачета неотделимых улучшений в счет начисляемой арендной платы, не могут быть признаны судом в качестве надлежащего доказательства обоснованности отнесения расходов по ремонту помещения на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2017 год.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения со ссылкой на использование материалов, стоимость которых отнесена на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в производственной деятельности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленное в ходе рассмотрения дела дополнительное соглашение от 02.10.2017 N 1, согласно которому в преамбуле договора в качестве арендодателя указано ООО "Советник", а также ссылка на согласование зачета неотделимых улучшений в счет начисляемой арендной платы, не могут быть признаны судом в качестве надлежащего доказательства обоснованности отнесения расходов по ремонту помещения на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2017 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как арендатору учитывать расходы на ремонт арендованного помещения при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как арендатору учитывать расходы на ремонт арендованного помещения при расчете налога на прибыль
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльУФНС России по г. Москве отмечает, что практика делового оборота к расходам, связанным с организацией филиалов, относит: расходы по аренде помещений для вновь открываемого филиала; затраты на проведение ремонта помещений нового филиала; эксплуатационные расходы по содержанию зданий (помещений) нового филиала; затраты на оплату труда сотрудников, принятых в штат; расходы на подготовку документов на объекты недвижимости для регистрации договора аренды; оплату регистрации договора аренды нежилого помещения; расходы, связанные с изготовлением печати, заверением образцов подписей руководителя и главного бухгалтера; эксплуатационные расходы по содержанию зданий и ряд аналогичных расходов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 14.11.2005 N 04-2-02/500@
"О правомерности учета индивидуальным предпринимателем расходов на ремонт магазинов своих контрагентов"При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
"О правомерности учета индивидуальным предпринимателем расходов на ремонт магазинов своих контрагентов"При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Приказ Росстата от 23.01.2015 N 15
"Об утверждении Методических указаний по оценке жилищных услуг, производимых и потребляемых владельцами жилья в Системе национальных счетов, и Методических указаний по расчету индексов экспорта и импорта по статье "поездки"Расходы на промежуточное потребление собственников жилья складываются из расходов, связанных с содержанием и обслуживанием жилья, ремонтом жилого помещения, не продлевающим срок службы жилья и не приводящим к улучшению его количественных и качественных характеристик. Это расходы на косметический ремонт (материалы и услуги по его производству) и текущее содержание жилья (плата за техническое обслуживание в многоквартирных домах). Информация о затратах на косметический ремонт собирается в ходе обследований бюджетов домашних хозяйств.
"Об утверждении Методических указаний по оценке жилищных услуг, производимых и потребляемых владельцами жилья в Системе национальных счетов, и Методических указаний по расчету индексов экспорта и импорта по статье "поездки"Расходы на промежуточное потребление собственников жилья складываются из расходов, связанных с содержанием и обслуживанием жилья, ремонтом жилого помещения, не продлевающим срок службы жилья и не приводящим к улучшению его количественных и качественных характеристик. Это расходы на косметический ремонт (материалы и услуги по его производству) и текущее содержание жилья (плата за техническое обслуживание в многоквартирных домах). Информация о затратах на косметический ремонт собирается в ходе обследований бюджетов домашних хозяйств.