Расходы на создание дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на создание дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геологоразведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геологоразведочных работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геологоразведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геологоразведочных работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Таким образом, при инвестировании собственного имущества в создание дочернего общества именно произведенные вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Таким образом, при инвестировании собственного имущества в создание дочернего общества именно произведенные вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)При инвестировании налогоплательщиком собственного имущества в создание юридического лица (дочернего общества) именно осуществленные налогоплательщиком вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. При этом величина расходов определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)При инвестировании налогоплательщиком собственного имущества в создание юридического лица (дочернего общества) именно осуществленные налогоплательщиком вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. При этом величина расходов определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, в случае инвестирования налогоплательщиком собственного имущества в создание юридического лица (дочернего общества) именно осуществленные налогоплательщиком вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, в случае инвестирования налогоплательщиком собственного имущества в создание юридического лица (дочернего общества) именно осуществленные налогоплательщиком вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие судостроения и техники для освоения шельфовых месторождений" на предоставление взноса в уставный капитал акционерного общества "Объединенная судостроительная корпорация", г. Санкт-Петербург, в том числе для осуществления последующих взносов в уставные капиталы дочерних обществ, в целях создания отечественного производства судовых двигателей мощностью более 8 МВт.
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие судостроения и техники для освоения шельфовых месторождений" на предоставление взноса в уставный капитал акционерного общества "Объединенная судостроительная корпорация", г. Санкт-Петербург, в том числе для осуществления последующих взносов в уставные капиталы дочерних обществ, в целях создания отечественного производства судовых двигателей мощностью более 8 МВт.
Статья: Исполнение обязательства при возложении его на третье лицо и в группе банковских счетов: сравнительная характеристика
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Возложение солидарной или субсидиарной ответственности на всех участников договора о создании группы БС, объединяющих свои счета, представляется крайне рискованным и необоснованным для участников группы, так как они не могут знать заранее, в каких обязательствах будут участвовать участники группы и в каком размере будут у них долги по основным обязательствам. В группе БС предполагается автоматическое перечисление денежных средств с одного счета на другой счет без какого-либо уведомления или акцепта владельцев счетов. Иначе теряется весь смысл данной конструкции. Теоретически можно, например, в самом договоре о создании группы БС предусмотреть, в каком объеме участники будут нести ответственность перед кредиторами друг друга. Можно установить, например, лимит - сумму, до которой один или несколько участников отвечают по внешним обязательствам друг друга. В любом случае такие условия необходимо прописать в договоре самым тщательным образом. При таких условиях предполагается невероятно высокая степень доверия контрагентов друг к другу, что наблюдается очень редко в российской действительности. Цель создания группы БС не в том, чтобы участнику разделить свою ответственность с иными лицами или переложить на них ее часть, а в том, чтобы всегда иметь возможность вовремя расплатиться со своими контрагентами. Объединение счетов в группу позволяет ее участникам избежать ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств, в частности не будет начисляться неустойка за просрочку оплаты товаров, работ, услуг. Распределение ответственности между лицами эффективно в рамках иных договоров, но не по договору о создании группы БС. Поэтому сложно представить такой договор о создании группы БС, в котором участники не только финансировали бы друг друга, предоставляя друг другу займы, но и несли ответственность по долгам друг друга. Такие договоры характерны для объединений лиц, например в отношениях материнской и дочерней компаний, аффилированных и контролирующих лиц, когда их отношения выходят далеко за рамки объединения счетов в группу. Группа БС представляет собой объединение прежде всего счетов, капиталов, денежных средств, находящихся на счетах, а не лиц, и то лишь для предоставления займов друг другу.
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Возложение солидарной или субсидиарной ответственности на всех участников договора о создании группы БС, объединяющих свои счета, представляется крайне рискованным и необоснованным для участников группы, так как они не могут знать заранее, в каких обязательствах будут участвовать участники группы и в каком размере будут у них долги по основным обязательствам. В группе БС предполагается автоматическое перечисление денежных средств с одного счета на другой счет без какого-либо уведомления или акцепта владельцев счетов. Иначе теряется весь смысл данной конструкции. Теоретически можно, например, в самом договоре о создании группы БС предусмотреть, в каком объеме участники будут нести ответственность перед кредиторами друг друга. Можно установить, например, лимит - сумму, до которой один или несколько участников отвечают по внешним обязательствам друг друга. В любом случае такие условия необходимо прописать в договоре самым тщательным образом. При таких условиях предполагается невероятно высокая степень доверия контрагентов друг к другу, что наблюдается очень редко в российской действительности. Цель создания группы БС не в том, чтобы участнику разделить свою ответственность с иными лицами или переложить на них ее часть, а в том, чтобы всегда иметь возможность вовремя расплатиться со своими контрагентами. Объединение счетов в группу позволяет ее участникам избежать ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств, в частности не будет начисляться неустойка за просрочку оплаты товаров, работ, услуг. Распределение ответственности между лицами эффективно в рамках иных договоров, но не по договору о создании группы БС. Поэтому сложно представить такой договор о создании группы БС, в котором участники не только финансировали бы друг друга, предоставляя друг другу займы, но и несли ответственность по долгам друг друга. Такие договоры характерны для объединений лиц, например в отношениях материнской и дочерней компаний, аффилированных и контролирующих лиц, когда их отношения выходят далеко за рамки объединения счетов в группу. Группа БС представляет собой объединение прежде всего счетов, капиталов, денежных средств, находящихся на счетах, а не лиц, и то лишь для предоставления займов друг другу.
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геолого-разведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геолого-разведочных работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геолого-разведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геолого-разведочных работ.
Статья: Особенности организации внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда в сельскохозяйственных субъектах
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- отсутствие филиалов, подразделений, дочерних обществ.
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- отсутствие филиалов, подразделений, дочерних обществ.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Находящийся в эксплуатации производственный и хозяйственный инвентарь, стоимость которого уже списана в расходы, но еще пригодный к дальнейшему использованию, также может быть внесен в уставный капитал создаваемого дочернего общества.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Находящийся в эксплуатации производственный и хозяйственный инвентарь, стоимость которого уже списана в расходы, но еще пригодный к дальнейшему использованию, также может быть внесен в уставный капитал создаваемого дочернего общества.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании ООО.
Можно ли оплатить векселем долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды трех инстанций сделали выводы об отсутствии в законодательстве запрета на оплату уставного капитала общества с ограниченной ответственностью собственным векселем его участника; об отсутствии права у акционеров участника создаваемого общества оспаривать учредительный договор этого общества, а также учредительный договор общества, в котором участвует дочернее общество их акционерного общества.
Можно ли оплатить векселем долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды трех инстанций сделали выводы об отсутствии в законодательстве запрета на оплату уставного капитала общества с ограниченной ответственностью собственным векселем его участника; об отсутствии права у акционеров участника создаваемого общества оспаривать учредительный договор этого общества, а также учредительный договор общества, в котором участвует дочернее общество их акционерного общества.
Статья: "Власть договора" в корпоративных объединениях в "креативной" экономике
(Самойлов И.А.)
("Гражданское право", 2022, N 5)Как же строят свои взаимоотношения поставщик и покупатель в японских производственных кэйрецу? Компания - покупатель ресурса (например, автомобилестроительная компания), не имея возможности в силу законодательного регулирования купить поставщика ресурса (комплектующих), строит с ним отношения на основе долгосрочного эксклюзивного договора. Устанавливается взаимная монополия. Поставщик обязуется продавать ресурс только одному покупателю, а покупатель обязуется приобретать ресурс только у этого поставщика. Взаимная монополия! Ужасно! Но ведь при создании холдинговых корпоративных групп возникает точно такая же монополия. Только в последнем случае одна из сторон платит за создание такой монополии, отвлекая инвестиции от инноваций и собственного развития! В корпоративном объединении договорного типа участник тратит деньги не на покупку "капитала" (уставного капитала дочернего общества), а на собственное развитие.
(Самойлов И.А.)
("Гражданское право", 2022, N 5)Как же строят свои взаимоотношения поставщик и покупатель в японских производственных кэйрецу? Компания - покупатель ресурса (например, автомобилестроительная компания), не имея возможности в силу законодательного регулирования купить поставщика ресурса (комплектующих), строит с ним отношения на основе долгосрочного эксклюзивного договора. Устанавливается взаимная монополия. Поставщик обязуется продавать ресурс только одному покупателю, а покупатель обязуется приобретать ресурс только у этого поставщика. Взаимная монополия! Ужасно! Но ведь при создании холдинговых корпоративных групп возникает точно такая же монополия. Только в последнем случае одна из сторон платит за создание такой монополии, отвлекая инвестиции от инноваций и собственного развития! В корпоративном объединении договорного типа участник тратит деньги не на покупку "капитала" (уставного капитала дочернего общества), а на собственное развитие.
Статья: Правовые механизмы реструктуризации корпораций через дивизионирование: преимущества и недостатки
(Самойлов И.А.)
("Гражданское право", 2024, N 2)Под функциональными департаментами (подразделениями) мы в данном случае понимаем те внутрикорпоративные структуры, которые обеспечивают функциональное нетехнологическое (управленческое) обеспечение деятельности корпорации. Это административно-управленческие подразделения и подразделения интеллектуальной поддержки бизнеса (например, бухгалтерия, исследования и разработки, правовое обеспечение бизнеса, снабжение, сбыт, маркетинг и т.д.). При дивизионировании путем реорганизации возникают как минимум две формально независимые корпорации, каждая из которых нуждается в существовании самостоятельных функциональных департаментов. Передача функционального обслуживания корпорации внешним независимым аутсорсинговым компаниям в России пока не нашла широкого применения. Как результат, каждая корпорация будет создавать собственные функциональные подразделения (свою бухгалтерию, свою юридическую службу, свой отдел сбыта и т.д.). Как результат - увеличение накладных расходов и снижение доходности бизнеса. Кстати сказать, эта же проблема возникает и с единоличным исполнительным органом. Раньше была одна корпорация - теперь две как минимум. Следовательно, вместо одного единоличного исполнительного органа будет несколько, что также ведет к росту накладных расходов.
(Самойлов И.А.)
("Гражданское право", 2024, N 2)Под функциональными департаментами (подразделениями) мы в данном случае понимаем те внутрикорпоративные структуры, которые обеспечивают функциональное нетехнологическое (управленческое) обеспечение деятельности корпорации. Это административно-управленческие подразделения и подразделения интеллектуальной поддержки бизнеса (например, бухгалтерия, исследования и разработки, правовое обеспечение бизнеса, снабжение, сбыт, маркетинг и т.д.). При дивизионировании путем реорганизации возникают как минимум две формально независимые корпорации, каждая из которых нуждается в существовании самостоятельных функциональных департаментов. Передача функционального обслуживания корпорации внешним независимым аутсорсинговым компаниям в России пока не нашла широкого применения. Как результат, каждая корпорация будет создавать собственные функциональные подразделения (свою бухгалтерию, свою юридическую службу, свой отдел сбыта и т.д.). Как результат - увеличение накладных расходов и снижение доходности бизнеса. Кстати сказать, эта же проблема возникает и с единоличным исполнительным органом. Раньше была одна корпорация - теперь две как минимум. Следовательно, вместо одного единоличного исполнительного органа будет несколько, что также ведет к росту накладных расходов.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Общее собрание акционеров.
Относится ли создание АО дочерних обществ к компетенции общего собрания акционеров
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, учитывая, что образование акционерным обществом дочернего общества не является реорганизацией, поскольку никакие права и обязанности существующего юридического лица вновь созданному дочернему обществу не переданы, отказ регистрационной службы в государственной регистрации права собственности общества "Технопарк "Социально-промышленный" на том основании, что решение о создании данного общества и оплаты его уставного капитала недвижимым имуществом принято неуполномоченным органом общества "Уралхиммаш", является незаконным..."
Относится ли создание АО дочерних обществ к компетенции общего собрания акционеров
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, учитывая, что образование акционерным обществом дочернего общества не является реорганизацией, поскольку никакие права и обязанности существующего юридического лица вновь созданному дочернему обществу не переданы, отказ регистрационной службы в государственной регистрации права собственности общества "Технопарк "Социально-промышленный" на том основании, что решение о создании данного общества и оплаты его уставного капитала недвижимым имуществом принято неуполномоченным органом общества "Уралхиммаш", является незаконным..."
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)часть расходов в виде имущества, предназначенного для развития генетических технологий. Это касается объектов, которые технологический партнер Федеральной научно-технической программы развития генетических технологий (его дочерние общества) передал в адрес НКО, созданной (учрежденной) им для решения указанных задач (пп. 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). В качестве имущества рассматриваются также переданные денежные средства. Вычет можно применить как в отношении расходов, осуществленных самим налогоплательщиком, так и расходов, понесенных иными лицами, передающими имущество для развития генетических технологий. В этом случае данное лицо вычет не применяет. Чтобы налогоплательщик применил вычет, лицо, понесшее расходы, передает ему копии документов, подтверждающих суммы расходов, их назначение и соответствие требованиям (п. 2.2 ст. 286.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)часть расходов в виде имущества, предназначенного для развития генетических технологий. Это касается объектов, которые технологический партнер Федеральной научно-технической программы развития генетических технологий (его дочерние общества) передал в адрес НКО, созданной (учрежденной) им для решения указанных задач (пп. 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). В качестве имущества рассматриваются также переданные денежные средства. Вычет можно применить как в отношении расходов, осуществленных самим налогоплательщиком, так и расходов, понесенных иными лицами, передающими имущество для развития генетических технологий. В этом случае данное лицо вычет не применяет. Чтобы налогоплательщик применил вычет, лицо, понесшее расходы, передает ему копии документов, подтверждающих суммы расходов, их назначение и соответствие требованиям (п. 2.2 ст. 286.1 НК РФ);