Расходы на услуги факторинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на услуги факторинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определял момент получения дохода в виде факторинговой комиссии как момент исполнения должником денежного требования. При этом в силу особенностей автоматизации бухгалтерского учета факторинговых операций в программном обеспечении в дополнение к специальному порядку п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии по дополнительным основаниям, а именно по пропорционально исполненному должником денежному требованию и по факту уплаты факторинговой комиссии в отношении не погашенного должником денежного требования. Налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии в момент ее фактической уплаты исключительно в случаях, если уплата такой комиссии произошла ранее оплаты самого требования (т.е. признание дохода происходило досрочно относительно требуемого п. 5 ст. 271 НК РФ момента). Суд указал, что п. 5 ст. 271 НК РФ является специальной нормой к общим правилам определения дохода и относится исключительно к факторинговым операциям, признание налогоплательщиком дохода в виде факторинговой комиссии именно в момент исполнения должником денежного требования полностью соответствует п. 5 ст. 271 НК РФ. Налоговая база по операциям уступки с самим денежным требованием определяется на основании специальной нормы налогового законодательства - ст. 279 НК РФ. Суд отметил, что финансирование под уступку денежного требования в силу закона не является заимствованием, вознаграждение, выплаченное финансовому агенту по договору факторинга, не является процентами по долговым обязательствам, а выступает как оплата услуг финансового агента, связанных с финансированием в счет передаваемого требования. Суд признал решение налогового органа недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определял момент получения дохода в виде факторинговой комиссии как момент исполнения должником денежного требования. При этом в силу особенностей автоматизации бухгалтерского учета факторинговых операций в программном обеспечении в дополнение к специальному порядку п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии по дополнительным основаниям, а именно по пропорционально исполненному должником денежному требованию и по факту уплаты факторинговой комиссии в отношении не погашенного должником денежного требования. Налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии в момент ее фактической уплаты исключительно в случаях, если уплата такой комиссии произошла ранее оплаты самого требования (т.е. признание дохода происходило досрочно относительно требуемого п. 5 ст. 271 НК РФ момента). Суд указал, что п. 5 ст. 271 НК РФ является специальной нормой к общим правилам определения дохода и относится исключительно к факторинговым операциям, признание налогоплательщиком дохода в виде факторинговой комиссии именно в момент исполнения должником денежного требования полностью соответствует п. 5 ст. 271 НК РФ. Налоговая база по операциям уступки с самим денежным требованием определяется на основании специальной нормы налогового законодательства - ст. 279 НК РФ. Суд отметил, что финансирование под уступку денежного требования в силу закона не является заимствованием, вознаграждение, выплаченное финансовому агенту по договору факторинга, не является процентами по долговым обязательствам, а выступает как оплата услуг финансового агента, связанных с финансированием в счет передаваемого требования. Суд признал решение налогового органа недействительным.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Уступка (передача) прав по договорам, связанным с закупками по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2024)...Право требования убытков передано ИП... по договорам переуступки... по условиям которых право требования передано в счет оплаты юридических услуг...
(КонсультантПлюс, 2024)...Право требования убытков передано ИП... по договорам переуступки... по условиям которых право требования передано в счет оплаты юридических услуг...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обеспечительная уступка денежного требования и финансирование под обеспечительную уступку денежного требования: проблемы правовой квалификации
(Габараев Э.А.)
("Российский юридический журнал", 2020, N 5)Любопытное правило о надлежащем исполнении предусмотрено в п. 2 ст. 831 ГК РФ. С учетом обеспечительного характера уступки денежного требования обязательство клиента перед финансовым агентом считается надлежащим образом исполненным в том объеме, в котором должником было исполнено его обязательство перед фактором. В данном случае законодатель предусмотрел такую взаимосвязь между обязанностью клиента по оплате долга и обязанностью должника по исполнению денежного требования финансовому агенту. Обязанность клиента в обеспечительном факторинге по оплате оказанных фактором услуг считается надлежащим образом исполненной только тогда, когда должник по уступленному денежному требованию оплатит финансовому агенту сумму, покрывающую долг клиента перед фактором за оказываемые последним услуги. В противном случае если денежных средств, полученных фактором от должника, будет недостаточно для покрытия долга клиента перед финансовым агентом, то клиент несет ответственность перед финансовым агентом за остаток своего долга по оплате оказанных услуг (п. 2 ст. 831 ГК РФ).
(Габараев Э.А.)
("Российский юридический журнал", 2020, N 5)Любопытное правило о надлежащем исполнении предусмотрено в п. 2 ст. 831 ГК РФ. С учетом обеспечительного характера уступки денежного требования обязательство клиента перед финансовым агентом считается надлежащим образом исполненным в том объеме, в котором должником было исполнено его обязательство перед фактором. В данном случае законодатель предусмотрел такую взаимосвязь между обязанностью клиента по оплате долга и обязанностью должника по исполнению денежного требования финансовому агенту. Обязанность клиента в обеспечительном факторинге по оплате оказанных фактором услуг считается надлежащим образом исполненной только тогда, когда должник по уступленному денежному требованию оплатит финансовому агенту сумму, покрывающую долг клиента перед фактором за оказываемые последним услуги. В противном случае если денежных средств, полученных фактором от должника, будет недостаточно для покрытия долга клиента перед финансовым агентом, то клиент несет ответственность перед финансовым агентом за остаток своего долга по оплате оказанных услуг (п. 2 ст. 831 ГК РФ).
Статья: Обеспечительная уступка денежного требования: сущность обеспечительного эффекта
(Габараев Э.А.)
("Юрист", 2021, N 7)Больший интерес вызывает правило, закрепленное в том же пункте. Так, в силу уступки денежного требования в целях обеспечения исполнения обязательства клиента при получении фактором денежных средств от должника по уступленному фактору клиентом денежному требованию обязательство клиента перед фактором считается надлежащим образом исполненным в том объеме, в котором дебитор исполнил свое обязательство перед фактором (п. 2 ст. 831 ГК РФ). На наш взгляд, сущность эффекта обеспечительной уступки денежного требования кроется в данной норме закона. После состоявшейся обеспечительной уступки денежного требования перед фактором предстают два самостоятельных субъекта гражданских прав, которые обязаны совершить платеж в его пользу, но обязанности каждого имеют различные основания. Для клиента обязанность по оплате услуг возникает в силу заключения договора обеспечительного факторинга, в свою очередь, для дебитора обязанность по выплате фактору денежных средств основана на договоре, который был ранее заключен между клиентом и дебитором. Каждый из них исполняет сугубо свои обязанности в рамках собственных договорных обязательств, но лишь в обязательстве с участием дебитора происходит перемена кредитора (место клиента занимает фактор в силу уступки денежного требования). Главной особенностью таких связей является то, что законодатель приравнивает действия по надлежащему исполнению дебитором своего обязательства перед фактором к надлежащему исполнению обязательств клиента перед фактором.
(Габараев Э.А.)
("Юрист", 2021, N 7)Больший интерес вызывает правило, закрепленное в том же пункте. Так, в силу уступки денежного требования в целях обеспечения исполнения обязательства клиента при получении фактором денежных средств от должника по уступленному фактору клиентом денежному требованию обязательство клиента перед фактором считается надлежащим образом исполненным в том объеме, в котором дебитор исполнил свое обязательство перед фактором (п. 2 ст. 831 ГК РФ). На наш взгляд, сущность эффекта обеспечительной уступки денежного требования кроется в данной норме закона. После состоявшейся обеспечительной уступки денежного требования перед фактором предстают два самостоятельных субъекта гражданских прав, которые обязаны совершить платеж в его пользу, но обязанности каждого имеют различные основания. Для клиента обязанность по оплате услуг возникает в силу заключения договора обеспечительного факторинга, в свою очередь, для дебитора обязанность по выплате фактору денежных средств основана на договоре, который был ранее заключен между клиентом и дебитором. Каждый из них исполняет сугубо свои обязанности в рамках собственных договорных обязательств, но лишь в обязательстве с участием дебитора происходит перемена кредитора (место клиента занимает фактор в силу уступки денежного требования). Главной особенностью таких связей является то, что законодатель приравнивает действия по надлежащему исполнению дебитором своего обязательства перед фактором к надлежащему исполнению обязательств клиента перед фактором.
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)б) Общепроизводственные затраты, включающие: заработную плату с премиями эксплуатационных билетных кассиров, контролеров, вспомогательных рабочих и учеников, водителей автомобилей, работающих по хозяйственному и техническому обслуживанию предприятия, ремонтных рабочих за время переподготовки и повышения квалификации, соответствующие отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд и фонд занятости населения, расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования, стоимость пологов, перевозок и других предметов такелажа, используемых при перевозках грузов; стоимость чехлов, занавесок и ковриков, используемых в автобусах и легковых автомобилях; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства, на командировки водителей, не возмещенные заказчиком; ремонт и обслуживание основных производственных фондов (за исключением подвижного состава и фондов административно - управленческого назначения); на водоснабжение; топливо и электроэнергию для технологических нужд и вспомогательные материалы; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения (включая заработную плату водителей данных автомобилей); расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; оплату услуг банков по осуществлению факторинговых операций; приобретение патентов: лицензий; расходы на патентование собственных изобретений; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; на приобретение бланков отчетности, затраты на противопожарные мероприятия, оперативно - диспетчерскую связь и другие.
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)б) Общепроизводственные затраты, включающие: заработную плату с премиями эксплуатационных билетных кассиров, контролеров, вспомогательных рабочих и учеников, водителей автомобилей, работающих по хозяйственному и техническому обслуживанию предприятия, ремонтных рабочих за время переподготовки и повышения квалификации, соответствующие отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд и фонд занятости населения, расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования, стоимость пологов, перевозок и других предметов такелажа, используемых при перевозках грузов; стоимость чехлов, занавесок и ковриков, используемых в автобусах и легковых автомобилях; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства, на командировки водителей, не возмещенные заказчиком; ремонт и обслуживание основных производственных фондов (за исключением подвижного состава и фондов административно - управленческого назначения); на водоснабжение; топливо и электроэнергию для технологических нужд и вспомогательные материалы; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения (включая заработную плату водителей данных автомобилей); расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; оплату услуг банков по осуществлению факторинговых операций; приобретение патентов: лицензий; расходы на патентование собственных изобретений; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; на приобретение бланков отчетности, затраты на противопожарные мероприятия, оперативно - диспетчерскую связь и другие.
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)в) страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, связанные со сбытом продукции.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)в) страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, связанные со сбытом продукции.