Расходы на услуги факторинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на услуги факторинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика о том, что оплата за услуги фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика о том, что оплата за услуги фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Уступка (передача) прав по договорам, связанным с закупками по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)...Право требования убытков передано ИП... по договорам переуступки... по условиям которых право требования передано в счет оплаты юридических услуг...
(КонсультантПлюс, 2026)...Право требования убытков передано ИП... по договорам переуступки... по условиям которых право требования передано в счет оплаты юридических услуг...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы учета и оценки дебиторской задолженности организации
(Сунгатуллина Л.Б., Шайхутдинова Л.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2026, N 1)Факторинг - услуга для поставщиков, которые продают товары или готовую продукцию с отсрочкой платежа. За услугу факторинга организация уплачивает комиссию - часть взыскиваемой дебиторской задолженности. Основная цель операции факторинга заключается в повышении ликвидности оборотных активов, поскольку отсрочка платежа зачастую предполагает достаточно длительное погашение долга покупателем, что для организации-поставщика может создавать кассовые разрывы [7, с. 42]. Наибольшая потребность в факторинге возникает в условиях формирования молодого бизнеса, заинтересованного в наращивании объема оборотных средств и расширении клиентской базы [8, с. 227].
(Сунгатуллина Л.Б., Шайхутдинова Л.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2026, N 1)Факторинг - услуга для поставщиков, которые продают товары или готовую продукцию с отсрочкой платежа. За услугу факторинга организация уплачивает комиссию - часть взыскиваемой дебиторской задолженности. Основная цель операции факторинга заключается в повышении ликвидности оборотных активов, поскольку отсрочка платежа зачастую предполагает достаточно длительное погашение долга покупателем, что для организации-поставщика может создавать кассовые разрывы [7, с. 42]. Наибольшая потребность в факторинге возникает в условиях формирования молодого бизнеса, заинтересованного в наращивании объема оборотных средств и расширении клиентской базы [8, с. 227].
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Доводы налогоплательщика о том, что оплата услуг фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены (Постановление АС УО от 18.11.2024 N Ф09-5655/24 по делу N А50-19992/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Доводы налогоплательщика о том, что оплата услуг фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены (Постановление АС УО от 18.11.2024 N Ф09-5655/24 по делу N А50-19992/2023).
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)б) Общепроизводственные затраты, включающие: заработную плату с премиями эксплуатационных билетных кассиров, контролеров, вспомогательных рабочих и учеников, водителей автомобилей, работающих по хозяйственному и техническому обслуживанию предприятия, ремонтных рабочих за время переподготовки и повышения квалификации, соответствующие отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд и фонд занятости населения, расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования, стоимость пологов, перевозок и других предметов такелажа, используемых при перевозках грузов; стоимость чехлов, занавесок и ковриков, используемых в автобусах и легковых автомобилях; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства, на командировки водителей, не возмещенные заказчиком; ремонт и обслуживание основных производственных фондов (за исключением подвижного состава и фондов административно - управленческого назначения); на водоснабжение; топливо и электроэнергию для технологических нужд и вспомогательные материалы; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения (включая заработную плату водителей данных автомобилей); расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; оплату услуг банков по осуществлению факторинговых операций; приобретение патентов: лицензий; расходы на патентование собственных изобретений; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; на приобретение бланков отчетности, затраты на противопожарные мероприятия, оперативно - диспетчерскую связь и другие.
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)б) Общепроизводственные затраты, включающие: заработную плату с премиями эксплуатационных билетных кассиров, контролеров, вспомогательных рабочих и учеников, водителей автомобилей, работающих по хозяйственному и техническому обслуживанию предприятия, ремонтных рабочих за время переподготовки и повышения квалификации, соответствующие отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд и фонд занятости населения, расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования, стоимость пологов, перевозок и других предметов такелажа, используемых при перевозках грузов; стоимость чехлов, занавесок и ковриков, используемых в автобусах и легковых автомобилях; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства, на командировки водителей, не возмещенные заказчиком; ремонт и обслуживание основных производственных фондов (за исключением подвижного состава и фондов административно - управленческого назначения); на водоснабжение; топливо и электроэнергию для технологических нужд и вспомогательные материалы; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения (включая заработную плату водителей данных автомобилей); расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; оплату услуг банков по осуществлению факторинговых операций; приобретение патентов: лицензий; расходы на патентование собственных изобретений; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; на приобретение бланков отчетности, затраты на противопожарные мероприятия, оперативно - диспетчерскую связь и другие.
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)в) страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, связанные со сбытом продукции.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)в) страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, связанные со сбытом продукции.
"Способы обеспечения исполнения договорных обязательств в предпринимательских отношениях: учебное пособие"
(Астапова Т.Ю.)
("Проспект", 2022)Договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) - соглашение, по которому одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.
(Астапова Т.Ю.)
("Проспект", 2022)Договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) - соглашение, по которому одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Таким образом, при определении налогооблагаемой базы Общество вправе уменьшить полученные при погашении имущественных прав доходы на расходы по их приобретению согласно пункту 3 статьи 279 НК РФ при условии соответствия расходов требованиям статьи 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Таким образом, при определении налогооблагаемой базы Общество вправе уменьшить полученные при погашении имущественных прав доходы на расходы по их приобретению согласно пункту 3 статьи 279 НК РФ при условии соответствия расходов требованиям статьи 252 НК РФ.
Статья: Виды некредитных финансовых организаций
(Чистюхин В.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 11)<10> В соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки: 1) передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса); 2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам); 3) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями; 4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
(Чистюхин В.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 11)<10> В соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки: 1) передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса); 2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам); 3) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями; 4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
Статья: Факторинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В соответствии с п. 1 ст. 382 ГК право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. Договор финансирования под уступку денежного требования именуется договором факторинга, по которому одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) - денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В соответствии с п. 1 ст. 382 ГК право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. Договор финансирования под уступку денежного требования именуется договором факторинга, по которому одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) - денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Договор возмездного оказания услуг
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Напомним суть обратного факторинга: при операции факторинга заказчиком услуги выступает поставщик товаров, при обратном факторинге, наоборот, услуга требуется покупателю, у которого недостаточно средств для оплаты товара.
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Напомним суть обратного факторинга: при операции факторинга заказчиком услуги выступает поставщик товаров, при обратном факторинге, наоборот, услуга требуется покупателю, у которого недостаточно средств для оплаты товара.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вопрос: ООО в ходе хозяйственной деятельности заключает с клиентами в соответствии с гл. 43 ГК РФ договоры финансирования под уступку денежных требований (договоры факторинга), в соответствии с условиями которых клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьим лицам (дебиторам) и оплачивает услуги финансового агента (фактора), а финансовый агент (фактор) передает клиенту денежные средства в счет уступленных денежных требований и осуществляет учет денежных требований. ООО применяет ОСН.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вопрос: ООО в ходе хозяйственной деятельности заключает с клиентами в соответствии с гл. 43 ГК РФ договоры финансирования под уступку денежных требований (договоры факторинга), в соответствии с условиями которых клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьим лицам (дебиторам) и оплачивает услуги финансового агента (фактора), а финансовый агент (фактор) передает клиенту денежные средства в счет уступленных денежных требований и осуществляет учет денежных требований. ООО применяет ОСН.
Готовое решение: Что нужно знать о факторинге
(КонсультантПлюс, 2026)В первую очередь финансовый агент обязан оказывать услуги по факторинговому обслуживанию, предусмотренные договором, и вправе требовать их оплаты (п. 1 ст. 824 ГК РФ). А в части отношений, связанных с уступкой требования, фактор по общему правилу обладает теми же правами и обязанностями, что и цессионарий.
(КонсультантПлюс, 2026)В первую очередь финансовый агент обязан оказывать услуги по факторинговому обслуживанию, предусмотренные договором, и вправе требовать их оплаты (п. 1 ст. 824 ГК РФ). А в части отношений, связанных с уступкой требования, фактор по общему правилу обладает теми же правами и обязанностями, что и цессионарий.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос об учете для целей налогообложения комиссии банка по договору факторинга является спорным и по нему имеются различные официальные разъяснения. В общем случае услуги банка могут учитываться как в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет расходы на оплату услуг банка (п. 4 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос об учете для целей налогообложения комиссии банка по договору факторинга является спорным и по нему имеются различные официальные разъяснения. В общем случае услуги банка могут учитываться как в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет расходы на оплату услуг банка (п. 4 ст. 252 НК РФ).