Расходы на установку основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на установку основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном учете предпринимателем, применяющим УСН, расходов на строительство и приобретение основных средств, понесенных до момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при реализации этих основных средств в периоде применения УСН. Суд признал доначисление неправомерным и, сославшись на Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС-20-1243, указал, что гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали субъекта предпринимательства в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН. Не установлены законом такого рода ограничения и для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ, лишь обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном учете предпринимателем, применяющим УСН, расходов на строительство и приобретение основных средств, понесенных до момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при реализации этих основных средств в периоде применения УСН. Суд признал доначисление неправомерным и, сославшись на Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС-20-1243, указал, что гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали субъекта предпринимательства в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН. Не установлены законом такого рода ограничения и для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ, лишь обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение инновационных компаний в России
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)2. Льготы в виде уменьшения налоговой базы (исключение
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)2. Льготы в виде уменьшения налоговой базы (исключение
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете основные операции по учету жалюзи (приобретение, установка, списание)
(КонсультантПлюс, 2024)Если жалюзи не относятся к амортизируемому имуществу для целей налогового учета, то затраты на их покупку можете учесть в составе материальных расходов единовременно на дату ввода в эксплуатацию или равномерно в течение нескольких периодов с учетом срока их использования или другого экономически обоснованного показателя (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на установку жалюзи, не относящихся к ОС, вы также можете учесть в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если жалюзи не относятся к амортизируемому имуществу для целей налогового учета, то затраты на их покупку можете учесть в составе материальных расходов единовременно на дату ввода в эксплуатацию или равномерно в течение нескольких периодов с учетом срока их использования или другого экономически обоснованного показателя (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на установку жалюзи, не относящихся к ОС, вы также можете учесть в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ФАС России от 24.07.2024 N СП/65228/24
Нарушение: п. 23 Правил государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Применение ГУ РЭК в предыдущие периоды регулирования к объектам ОС более продолжительных СПИ, чем предусмотрено Классификатором, влечет занижение ежегодных расходов на амортизационные отчисления таких объектов. Тогда как расчет плановой амортизации на 2024 год исходя из максимальных СПИ согласно Классификатору привел к исключению расходов по фактически амортизируемым ОС, по которым Филиалом установлен СПИ, превышающий установленный Классификатором.
Нарушение: п. 23 Правил государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Применение ГУ РЭК в предыдущие периоды регулирования к объектам ОС более продолжительных СПИ, чем предусмотрено Классификатором, влечет занижение ежегодных расходов на амортизационные отчисления таких объектов. Тогда как расчет плановой амортизации на 2024 год исходя из максимальных СПИ согласно Классификатору привел к исключению расходов по фактически амортизируемым ОС, по которым Филиалом установлен СПИ, превышающий установленный Классификатором.