Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2023 г. организация ошибочно списала в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, возникшую в связи с неоплатой поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность, включая НДС, выставленный в 2023 г., полностью погашена. В каком порядке организации следует отразить в налоговом учете поступление ранее списанной задолженности, если в 2023 г. она применяла ОСН, а в 2025 г. применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2023 г. организация ошибочно списала в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, возникшую в связи с неоплатой поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность, включая НДС, выставленный в 2023 г., полностью погашена. В каком порядке организации следует отразить в налоговом учете поступление ранее списанной задолженности, если в 2023 г. она применяла ОСН, а в 2025 г. применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%?
Статья: Злоупотребление правом в сфере несостоятельности (банкротства)
(Ланг П.П.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 9)<7> См. подробнее: Мехедова В.В., Ланг П.П. Арбитражный управляющий причинил убыток. Как избежать досадных ошибок при их взыскании // Арбитражная практика. 2013. N 8. С. 70 - 75; Ланг П.П. Недобросовестное ведение конкурсного производства. Как отстранить арбитражного управляющего // Арбитражная практика. 2013. N 4. С. 80 - 84.
(Ланг П.П.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 9)<7> См. подробнее: Мехедова В.В., Ланг П.П. Арбитражный управляющий причинил убыток. Как избежать досадных ошибок при их взыскании // Арбитражная практика. 2013. N 8. С. 70 - 75; Ланг П.П. Недобросовестное ведение конкурсного производства. Как отстранить арбитражного управляющего // Арбитражная практика. 2013. N 4. С. 80 - 84.
"Защита права собственности на недвижимое имущество в цивилистической парадигме: монография"
(Белова Т.В.)
(отв. ред. А.Н. Левушкин)
("Юстицинформ", 2023)Примером неправильной реализации способа защиты может служить судебная практика. Рассмотрим Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 9 июля 2019 г. по делу N А14-18938/2018 <279>.
(Белова Т.В.)
(отв. ред. А.Н. Левушкин)
("Юстицинформ", 2023)Примером неправильной реализации способа защиты может служить судебная практика. Рассмотрим Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 9 июля 2019 г. по делу N А14-18938/2018 <279>.
Статья: Предыдущий собственник неправильно определил СПИ
(Денисова М.О.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Из характера вопроса следует, что организация считает ошибочным наличие остаточной стоимости у объекта на текущую дату. Значит, СПИ должен быть пересмотрен в сторону уменьшения, а расходы на амортизацию за период с 2015 года по текущий момент - в сторону увеличения. Следовательно, в результате допущения обнаруженной ошибки расходы организации за период с 2015 года по текущий момент были занижены, а налог на прибыль завышен.
(Денисова М.О.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Из характера вопроса следует, что организация считает ошибочным наличие остаточной стоимости у объекта на текущую дату. Значит, СПИ должен быть пересмотрен в сторону уменьшения, а расходы на амортизацию за период с 2015 года по текущий момент - в сторону увеличения. Следовательно, в результате допущения обнаруженной ошибки расходы организации за период с 2015 года по текущий момент были занижены, а налог на прибыль завышен.
Статья: О противоречивости правовой конструкции "договор сублизинга"
(Соломин С.К., Соломина Н.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)В-третьих, арбитражный суд допустил грубейшую ошибку в уяснении существа правоотношений, связанных с предоставлением имущества в лизинг и с последующим переходом права собственности на него. Вместо того, чтобы вести речь о двух видах правоотношений (а именно арендных правоотношениях и правоотношениях купли-продажи), правоприменитель заявил, что перед ним правоотношение по передаче имущества в лизинг, обремененного правом лизингополучателя на последующий выкуп. Подобное умозаключение привело еще к одной (весьма популярной в судебной практике) ошибке: арбитражный суд квалифицировал договор сублизинга с условием последующего выкупа объекта сублизинга в качестве смешанного договора, содержащего элементы договора субаренды и договора купли-продажи будущей вещи. Эта позиция основана на заблуждении о том, что договор аренды имущества с условием его последующего выкупа является смешанным договором. Между тем этот договор, как уже отмечалось выше, является примером комплексного договора (договора-документа), объединяющего в себе два полноценных договора - договор аренды и договор купли-продажи, а не их элементы, как принято считать в правоприменительной практике. Соответственно, каждый из указанных договоров порождает только ему присущие правоотношения. Право на выкуп (о котором вел речь правоприменитель) составляет содержание правоотношения купли-продажи, которое возникает в силу совершения конкретного юридического факта - договора купли-продажи. Вступление в силу договора купли-продажи определяется конкретным обстоятельством, которое в едином договоре-документе (договоре аренды имущества с условием его последующего выкупа) прописывается в качестве условия выкупа объекта аренды. Это может быть либо окончание срока аренды, либо внесение всей обусловленной договором выкупной цены до истечения срока аренды. Если проследить развитие всех возникающих между арендодателем и арендатором правоотношений через призму исполнения договора аренды имущества с условием его последующего выкупа, то увидим, что таковые следуют друг за другом не смешиваясь. Это означает только одно - право на выкуп в принципе не может обременять предоставленное в лизинг имущество. Вместе с тем все изложенное выше не имеет ничего общего с договором сублизинга, поскольку он в принципе не может состояться как комплексный договор, включающий в себя условие о выкупе объекта сублизинга.
(Соломин С.К., Соломина Н.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)В-третьих, арбитражный суд допустил грубейшую ошибку в уяснении существа правоотношений, связанных с предоставлением имущества в лизинг и с последующим переходом права собственности на него. Вместо того, чтобы вести речь о двух видах правоотношений (а именно арендных правоотношениях и правоотношениях купли-продажи), правоприменитель заявил, что перед ним правоотношение по передаче имущества в лизинг, обремененного правом лизингополучателя на последующий выкуп. Подобное умозаключение привело еще к одной (весьма популярной в судебной практике) ошибке: арбитражный суд квалифицировал договор сублизинга с условием последующего выкупа объекта сублизинга в качестве смешанного договора, содержащего элементы договора субаренды и договора купли-продажи будущей вещи. Эта позиция основана на заблуждении о том, что договор аренды имущества с условием его последующего выкупа является смешанным договором. Между тем этот договор, как уже отмечалось выше, является примером комплексного договора (договора-документа), объединяющего в себе два полноценных договора - договор аренды и договор купли-продажи, а не их элементы, как принято считать в правоприменительной практике. Соответственно, каждый из указанных договоров порождает только ему присущие правоотношения. Право на выкуп (о котором вел речь правоприменитель) составляет содержание правоотношения купли-продажи, которое возникает в силу совершения конкретного юридического факта - договора купли-продажи. Вступление в силу договора купли-продажи определяется конкретным обстоятельством, которое в едином договоре-документе (договоре аренды имущества с условием его последующего выкупа) прописывается в качестве условия выкупа объекта аренды. Это может быть либо окончание срока аренды, либо внесение всей обусловленной договором выкупной цены до истечения срока аренды. Если проследить развитие всех возникающих между арендодателем и арендатором правоотношений через призму исполнения договора аренды имущества с условием его последующего выкупа, то увидим, что таковые следуют друг за другом не смешиваясь. Это означает только одно - право на выкуп в принципе не может обременять предоставленное в лизинг имущество. Вместе с тем все изложенное выше не имеет ничего общего с договором сублизинга, поскольку он в принципе не может состояться как комплексный договор, включающий в себя условие о выкупе объекта сублизинга.
Статья: Практика рассмотрения арбитражным судом первой инстанции дел в порядке упрощенного производства
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2021, N 8)Представленная вниманию читателя статья продолжает цикл авторских материалов о различных аспектах правового регулирования в сфере арбитражного судопроизводства. В статье рассматривается порядок упрощенного производства. На основании исследованной арбитражной практики авторами анализируются ошибки, допускаемые арбитражными судами первой инстанции при рассмотрении дел в порядке упрощенного производства, даются рекомендации в целях их недопущения в будущем.
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2021, N 8)Представленная вниманию читателя статья продолжает цикл авторских материалов о различных аспектах правового регулирования в сфере арбитражного судопроизводства. В статье рассматривается порядок упрощенного производства. На основании исследованной арбитражной практики авторами анализируются ошибки, допускаемые арбитражными судами первой инстанции при рассмотрении дел в порядке упрощенного производства, даются рекомендации в целях их недопущения в будущем.
Статья: О судебных спорах, связанных с исправлением ошибок, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (об иске об исправлении реестровой ошибки)
(Гусев А.О.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Во-первых, можно отметить такую тенденцию, как увеличение числа положительно разрешенных в арбитражных судах споров по искам об исправлении реестровых ошибок (настоящее исследование проведено на примерах арбитражной практики Северо-Западного региона, при этом особое внимание обращено на судебные акты Арбитражного суда Северо-Западного округа (далее - АС СЗО)).
(Гусев А.О.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Во-первых, можно отметить такую тенденцию, как увеличение числа положительно разрешенных в арбитражных судах споров по искам об исправлении реестровых ошибок (настоящее исследование проведено на примерах арбитражной практики Северо-Западного региона, при этом особое внимание обращено на судебные акты Арбитражного суда Северо-Западного округа (далее - АС СЗО)).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, несмотря на наличие подобных положительных решений, на практике налоговая реконструкция со стороны местных налоговых инспекций применяется не всегда либо даже если и применяется, то с ошибками в расчетах, о чем свидетельствует арбитражная практика.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, несмотря на наличие подобных положительных решений, на практике налоговая реконструкция со стороны местных налоговых инспекций применяется не всегда либо даже если и применяется, то с ошибками в расчетах, о чем свидетельствует арбитражная практика.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Приведенные рекомендации подтверждаются положительной арбитражной практикой по спорам строительных организаций с инспекциями в ситуациях, когда предъявлялись обвинения в работе с сомнительными поставщиками и подрядчиками (см. Постановления АС Поволжского округа от 12.01.2024 N Ф06-12071/2023 по делу N А55-39456/2022, от 17.04.2024 N Ф06-2741/2024 по делу N А65-22715/2023, Северо-Западного округа от 11.07.2024 N Ф07-9196/2024 по делу N А21-3318/2020).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Приведенные рекомендации подтверждаются положительной арбитражной практикой по спорам строительных организаций с инспекциями в ситуациях, когда предъявлялись обвинения в работе с сомнительными поставщиками и подрядчиками (см. Постановления АС Поволжского округа от 12.01.2024 N Ф06-12071/2023 по делу N А55-39456/2022, от 17.04.2024 N Ф06-2741/2024 по делу N А65-22715/2023, Северо-Западного округа от 11.07.2024 N Ф07-9196/2024 по делу N А21-3318/2020).
Статья: Об особенностях организации и проведения преддипломной практики обучающихся ведомственного вуза
(Овчинников О.М., Кашкина Е.В.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2025, N 4)Статья посвящена особенностям организации преддипломной практики курсантов вузов уголовно-исполнительной системы, обучающихся по оперативно-разыскной специализации. Рассматривается роль практики как ключевого элемента образовательного процесса, обеспечивающего интеграцию теоретических знаний с профессиональными навыками в условиях реальной служебной среды. Особое внимание уделено нормативно-правовой базе, регламентирующей проведение практик, включая федеральные законы, образовательные стандарты и локальные акты ведомственных вузов. Подчеркивается специфика подготовки оперативных сотрудников для пенитенциарной системы, сталкивающихся с задачами обеспечения безопасности, профилактики преступлений и взаимодействия с осужденными. Анализируются организационные аспекты преддипломной практики, констатируется необходимость дополнительной оценки их готовности к будущей профессиональной деятельности. Особое внимание уделено сложностям взаимодействия курсантов со спецконтингентом: риски манипуляции, важность соблюдения профессиональной этики и правил коммуникации. Предложены рекомендации для наставников по организации анализа ошибок и поддержки инициативы обучающихся. Делается вывод о необходимости усиления практико-ориентированного подхода в ведомственном образовании для подготовки высококвалифицированных кадров, способных эффективно решать задачи национальной безопасности в условиях трансформации пенитенциарной системы.
(Овчинников О.М., Кашкина Е.В.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2025, N 4)Статья посвящена особенностям организации преддипломной практики курсантов вузов уголовно-исполнительной системы, обучающихся по оперативно-разыскной специализации. Рассматривается роль практики как ключевого элемента образовательного процесса, обеспечивающего интеграцию теоретических знаний с профессиональными навыками в условиях реальной служебной среды. Особое внимание уделено нормативно-правовой базе, регламентирующей проведение практик, включая федеральные законы, образовательные стандарты и локальные акты ведомственных вузов. Подчеркивается специфика подготовки оперативных сотрудников для пенитенциарной системы, сталкивающихся с задачами обеспечения безопасности, профилактики преступлений и взаимодействия с осужденными. Анализируются организационные аспекты преддипломной практики, констатируется необходимость дополнительной оценки их готовности к будущей профессиональной деятельности. Особое внимание уделено сложностям взаимодействия курсантов со спецконтингентом: риски манипуляции, важность соблюдения профессиональной этики и правил коммуникации. Предложены рекомендации для наставников по организации анализа ошибок и поддержки инициативы обучающихся. Делается вывод о необходимости усиления практико-ориентированного подхода в ведомственном образовании для подготовки высококвалифицированных кадров, способных эффективно решать задачи национальной безопасности в условиях трансформации пенитенциарной системы.