Расходы по дивидендам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по дивидендам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа согласился с мнением суда апелляционной инстанции о том, что невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками. Для целей налогообложения прибыли дивиденды не учитываются в составе расходов в силу п. 1 ст. 270 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа согласился с мнением суда апелляционной инстанции о том, что невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками. Для целей налогообложения прибыли дивиденды не учитываются в составе расходов в силу п. 1 ст. 270 НК РФ.
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФПри получении дивидендов не нужно распределять расходы, которые не относятся к конкретному виду деятельности >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды указали, что расходы общества по управлению дочерними организациями направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов. При этом расходы по содержанию филиала и по договору с организацией не представляется возможным отнести непосредственно к производственной деятельности общества либо только к деятельности, связанной с управлением дочерними обществами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды указали, что расходы общества по управлению дочерними организациями направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов. При этом расходы по содержанию филиала и по договору с организацией не представляется возможным отнести непосредственно к производственной деятельности общества либо только к деятельности, связанной с управлением дочерними обществами.
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Таким образом, в настоящее время продолжает активно развиваться судебная практика, касающаяся вопросов определения таможенной стоимости перемещаемых через границу товаров, которая затрагивает не только осуществленные лицензионные платежи, но и понесенные транспортные расходы и расходы на конвертацию валюты, выплаченные дивиденды и агентские вознаграждения. В этих условиях участнику внешнеэкономической деятельности необходимо более детально подходить к трактовке правовых актов и анализу судебной практики с учетом ее негативной направленности в отношении бизнес-сообщества при спорах с таможенными органами.
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Таким образом, в настоящее время продолжает активно развиваться судебная практика, касающаяся вопросов определения таможенной стоимости перемещаемых через границу товаров, которая затрагивает не только осуществленные лицензионные платежи, но и понесенные транспортные расходы и расходы на конвертацию валюты, выплаченные дивиденды и агентские вознаграждения. В этих условиях участнику внешнеэкономической деятельности необходимо более детально подходить к трактовке правовых актов и анализу судебной практики с учетом ее негативной направленности в отношении бизнес-сообщества при спорах с таможенными органами.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.7. Можно ли для целей налога на прибыль учесть во внереализационных расходах проценты по кредитам (займам), направленным на выплату дивидендов?
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2025)величиной, оказывающей влияние на прибыль (убыток) до налогообложения. Так как дивиденды - не расход, то их нельзя отразить, например, в составе показателя 2350 "Прочие расходы" (п. 7.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России);
(КонсультантПлюс, 2025)величиной, оказывающей влияние на прибыль (убыток) до налогообложения. Так как дивиденды - не расход, то их нельзя отразить, например, в составе показателя 2350 "Прочие расходы" (п. 7.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России);
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У лиц, акцептовавших оферту, появляется обязательство по оплате размещаемых акций. Общество должно выплатить акционерам дивиденды, а акционеры должны оплатить размещаемые им акции. Происходит размещение дополнительных акций путем зачета встречных однородных требований эмитента и акционеров. В данном случае общество не несет расходов, связанных с выплатой дивидендов. Акционеры получают налоговую льготу - инвестированные дивиденды освобождены от налогов. Это увеличение уставного капитала путем "акционирования" долга общества по выплате объявленных дивидендов. Обязательства по выплате дивидендов прекращаются, но при этом не происходит оттока активов в пользу акционеров. На сумму прекращенного обязательства увеличивается уставный капитал.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У лиц, акцептовавших оферту, появляется обязательство по оплате размещаемых акций. Общество должно выплатить акционерам дивиденды, а акционеры должны оплатить размещаемые им акции. Происходит размещение дополнительных акций путем зачета встречных однородных требований эмитента и акционеров. В данном случае общество не несет расходов, связанных с выплатой дивидендов. Акционеры получают налоговую льготу - инвестированные дивиденды освобождены от налогов. Это увеличение уставного капитала путем "акционирования" долга общества по выплате объявленных дивидендов. Обязательства по выплате дивидендов прекращаются, но при этом не происходит оттока активов в пользу акционеров. На сумму прекращенного обязательства увеличивается уставный капитал.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, как и сами дивиденды, в расходах учесть нельзя. Эти суммы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дивиденды по существу - это распределенная прибыль организации, а не ее расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, как и сами дивиденды, в расходах учесть нельзя. Эти суммы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дивиденды по существу - это распределенная прибыль организации, а не ее расходы.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением служит ситуация, когда по решению о выпуске ЦФА вы обязаны выплатить обладателю ЦФА доход в сумме, равной сумме полученных дивидендов. Денежную сумму, причитающуюся к выплате обладателю ЦФА, которая равна полученным вами дивидендам, на расходы отнести нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением служит ситуация, когда по решению о выпуске ЦФА вы обязаны выплатить обладателю ЦФА доход в сумме, равной сумме полученных дивидендов. Денежную сумму, причитающуюся к выплате обладателю ЦФА, которая равна полученным вами дивидендам, на расходы отнести нельзя.
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)И тем не менее чем дивиденд отличается от платы за пользование капиталом и не подобен ли он процентам по займу? Почему, соответственно, дивиденды не отнесены к расходам, а в договорах товарищества в принципе выделена прибыль как особая категория (ст. 1048 ГК РФ)? Для интересующего нас среза (защиты миноритариев) эти соображения уже не являются простой математической или экономической задачкой и усложняются тем, что необходима дифференциация прав на дивиденды, с которыми должны коррелировать объем прав участия в корпорации и, соответственно, риски участников: участник, который несет больше рисков, не должен быть ограничен в возможности решить в пользу самофинансирования, но и участнику, который несет меньше рисков, не должны односторонне навязываться существенные риски. Это означает, что, ограничивая возможности миноритариев влиять на распределение прибыли, необходимо одновременно прийти к требованию минимального дивиденда, потому что в противном случае они - в качественном, хоть и не количественном отношении - несут такие же риски, как и мажоритарий, что вряд ли оправданно. Если существуют целые институты, которые освобождают миноритариев от навязанных мажоритарием рисков (прежде всего право выкупа в случае голосования против или неучастия в голосовании по особо важным вопросам общества), то и применительно к распределению прибыли миноритарий должен быть освобожден от риска, что самофинансирование корпорации окажется неудачной инициативой.
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)И тем не менее чем дивиденд отличается от платы за пользование капиталом и не подобен ли он процентам по займу? Почему, соответственно, дивиденды не отнесены к расходам, а в договорах товарищества в принципе выделена прибыль как особая категория (ст. 1048 ГК РФ)? Для интересующего нас среза (защиты миноритариев) эти соображения уже не являются простой математической или экономической задачкой и усложняются тем, что необходима дифференциация прав на дивиденды, с которыми должны коррелировать объем прав участия в корпорации и, соответственно, риски участников: участник, который несет больше рисков, не должен быть ограничен в возможности решить в пользу самофинансирования, но и участнику, который несет меньше рисков, не должны односторонне навязываться существенные риски. Это означает, что, ограничивая возможности миноритариев влиять на распределение прибыли, необходимо одновременно прийти к требованию минимального дивиденда, потому что в противном случае они - в качественном, хоть и не количественном отношении - несут такие же риски, как и мажоритарий, что вряд ли оправданно. Если существуют целые институты, которые освобождают миноритариев от навязанных мажоритарием рисков (прежде всего право выкупа в случае голосования против или неучастия в голосовании по особо важным вопросам общества), то и применительно к распределению прибыли миноритарий должен быть освобожден от риска, что самофинансирование корпорации окажется неудачной инициативой.
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5