Расходы по договору цессии налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по договору цессии налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль17.11. Учитывается ли в расходах дебиторская задолженность, приобретенная по соглашению об уступке прав требования?
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)- Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
(КонсультантПлюс, 2025)На дату исполнения должником обязательства либо на дату последующей уступки права требования признайте прочий доход в сумме, полученной от должника (установленной договором цессии) (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). Стоимость выбывающего права требования, по которой оно учтено на счете 58, отнесите в прочие расходы (п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. п. 25, 27 ПБУ 19/02).
(КонсультантПлюс, 2025)На дату исполнения должником обязательства либо на дату последующей уступки права требования признайте прочий доход в сумме, полученной от должника (установленной договором цессии) (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). Стоимость выбывающего права требования, по которой оно учтено на счете 58, отнесите в прочие расходы (п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. п. 25, 27 ПБУ 19/02).
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)И что самое главное, Налоговый кодекс не позволяет компаниям учитывать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, стоимость имущественных прав до момента их реализации. В этом и кроется ответ на вопрос, почему нельзя списывать купленный долг.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)И что самое главное, Налоговый кодекс не позволяет компаниям учитывать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, стоимость имущественных прав до момента их реализации. В этом и кроется ответ на вопрос, почему нельзя списывать купленный долг.
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2025)Заплатить НДС, если цена договора цессии больше размера уступаемого требования.
(КонсультантПлюс, 2025)Заплатить НДС, если цена договора цессии больше размера уступаемого требования.
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить НДС по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить НДС по договору цессии
Статья: Уступка права требования долга: учет у цессионария
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В бухгалтерском учете сумма, причитающаяся организации связи от нового кредитора (цессионария), включается в состав прочих доходов на дату перехода требования к последнему. Первоначальная стоимость финансового вложения (сумма, уплаченная в соответствии с договором уступки права требования (цессии) продавцу (первоначальному кредитору)) включается в состав прочих расходов.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В бухгалтерском учете сумма, причитающаяся организации связи от нового кредитора (цессионария), включается в состав прочих доходов на дату перехода требования к последнему. Первоначальная стоимость финансового вложения (сумма, уплаченная в соответствии с договором уступки права требования (цессии) продавцу (первоначальному кредитору)) включается в состав прочих расходов.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа (в том числе по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа (в том числе по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга;
Статья: Отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие проверки не говорит о его недействительности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Общество отнесло в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль безнадежную к взысканию задолженность, возникшую в связи с неисполнением иностранной компанией обязательств по заключенным с заявителем договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования (возврата займа и возврата предоплаты по договорам поставки лесопродукции с контрагентами "ТКЛ" и "ЛПК"). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Данные расходы (убытки) не могут быть учтены для целей налогообложения, поскольку в их основание положены хозяйственные операции, учтенные не в соответствии с их действительным экономическим смыслом - фактическим выводом средств налогоплательщика на счета иных лиц при отсутствии действительных хозяйственных отношений и без эквивалентного встречного предоставления, то есть данные расходы не являются экономически обоснованными (не имеют реальной связи с деятельностью, облагаемой налогом на прибыль). Осуществляя предоплату за товары контрагентам "ТКЛ" и "ЛПК", а также оплату приобретаемых векселей в рамках отношений, образовавших в дальнейшем обязательства, признанные безнадежным долгом иностранной организации, общество без какого-либо разумного обоснования производило предоплату за товары (оплату векселей) на постоянной основе, не принимая всех мер по получению встречного исполнения у российских организаций и (или) разумного обеспечения исполнения вновь возникающих обязательств аналогичного характера (все действия ограничены претензионной перепиской). Такие действия при отсутствии какого-либо обоснования их разумности нельзя признать направленными на получение дохода применительно к положениям ст. 252 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Общество отнесло в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль безнадежную к взысканию задолженность, возникшую в связи с неисполнением иностранной компанией обязательств по заключенным с заявителем договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования (возврата займа и возврата предоплаты по договорам поставки лесопродукции с контрагентами "ТКЛ" и "ЛПК"). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Данные расходы (убытки) не могут быть учтены для целей налогообложения, поскольку в их основание положены хозяйственные операции, учтенные не в соответствии с их действительным экономическим смыслом - фактическим выводом средств налогоплательщика на счета иных лиц при отсутствии действительных хозяйственных отношений и без эквивалентного встречного предоставления, то есть данные расходы не являются экономически обоснованными (не имеют реальной связи с деятельностью, облагаемой налогом на прибыль). Осуществляя предоплату за товары контрагентам "ТКЛ" и "ЛПК", а также оплату приобретаемых векселей в рамках отношений, образовавших в дальнейшем обязательства, признанные безнадежным долгом иностранной организации, общество без какого-либо разумного обоснования производило предоплату за товары (оплату векселей) на постоянной основе, не принимая всех мер по получению встречного исполнения у российских организаций и (или) разумного обеспечения исполнения вновь возникающих обязательств аналогичного характера (все действия ограничены претензионной перепиской). Такие действия при отсутствии какого-либо обоснования их разумности нельзя признать направленными на получение дохода применительно к положениям ст. 252 НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 12.05.2023 по делу N А03-3044/2022
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Общество было ликвидировано в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве), что послужило основанием для признания налогоплательщиком безнадежной к взысканию и подлежащей включению во внереализационные расходы суммы долга, приобретенного у ОАО "Сбербанк России". Кроме того, в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль были учтены проценты за пользование кредитными денежными средствами, направленными на погашение договора уступки права требования.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Общество было ликвидировано в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве), что послужило основанием для признания налогоплательщиком безнадежной к взысканию и подлежащей включению во внереализационные расходы суммы долга, приобретенного у ОАО "Сбербанк России". Кроме того, в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль были учтены проценты за пользование кредитными денежными средствами, направленными на погашение договора уступки права требования.
Вопрос: Организация приобрела исключительные права на ПО, которое включено в единый реестр российских программ. ПО было учтено в качестве объекта НМА, был применен повышающий коэффициент 2. Впоследствии данное ПО исключили из единого реестра. Должна ли организация пересчитать первоначальную стоимость объекта НМА?
(Консультация эксперта, 2025)Исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных относится к нематериальным активам в целях налога на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных относится к нематериальным активам в целях налога на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71023)Таким образом, налогоплательщик, приобретший на основании договора уступки денежное требование кредитора (Российской Федерации) по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита, предоставленного Российской Федерацией иностранному государству (заемщику) в рамках межправительственного соглашения, признает для целей налогообложения прибыли организаций доходы от реализации финансовых услуг и соответствующие расходы по приобретению указанного денежного требования на дату исполнения заемщиком таких обязательств.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71023)Таким образом, налогоплательщик, приобретший на основании договора уступки денежное требование кредитора (Российской Федерации) по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита, предоставленного Российской Федерацией иностранному государству (заемщику) в рамках межправительственного соглашения, признает для целей налогообложения прибыли организаций доходы от реализации финансовых услуг и соответствующие расходы по приобретению указанного денежного требования на дату исполнения заемщиком таких обязательств.