Расходы по пусконаладке оборудования
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по пусконаладке оборудования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного поставщику электроэнергии. Налоговый орган установил, что объект недвижимости, на который осуществляется поставка электроэнергии, передан третьему (взаимозависимому) лицу для монтажа оборудования, проведения пусконаладочных работ и выпуска готовой продукции, фактическим потребителем электроэнергии на указанном объекте являлось третье лицо, которое использовало ее в своей производственной деятельности (проведение работ по пусконаладке оборудования, производство плит МДФ СП). Принадлежащее третьему лицу оборудование не может работать без электроэнергии, в то же время у него полностью отсутствовали расходы на ее приобретение, при этом между налогоплательщиком и третьим лицом арендные отношения не оформлены (договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствовали). Налогоплательщик сам являлся потребителем электроэнергии (абонентом), оплачивающим ее по счетам, выставленным энергоснабжающей организацией, передавать ее как на возмездной, так и на безвозмездной основе он не вправе без согласия энергоснабжающей организации (ст. 545 ГК РФ). Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку налогоплательщик не является энергоснабжающей организацией, операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, передача налогоплательщиком электроэнергии не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного поставщику электроэнергии. Налоговый орган установил, что объект недвижимости, на который осуществляется поставка электроэнергии, передан третьему (взаимозависимому) лицу для монтажа оборудования, проведения пусконаладочных работ и выпуска готовой продукции, фактическим потребителем электроэнергии на указанном объекте являлось третье лицо, которое использовало ее в своей производственной деятельности (проведение работ по пусконаладке оборудования, производство плит МДФ СП). Принадлежащее третьему лицу оборудование не может работать без электроэнергии, в то же время у него полностью отсутствовали расходы на ее приобретение, при этом между налогоплательщиком и третьим лицом арендные отношения не оформлены (договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствовали). Налогоплательщик сам являлся потребителем электроэнергии (абонентом), оплачивающим ее по счетам, выставленным энергоснабжающей организацией, передавать ее как на возмездной, так и на безвозмездной основе он не вправе без согласия энергоснабжающей организации (ст. 545 ГК РФ). Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку налогоплательщик не является энергоснабжающей организацией, операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, передача налогоплательщиком электроэнергии не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Содержание акта выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2024)Пункт 1.2 Методических указаний по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденных Постановлением Госстроя России от 12.01.2004 N 6, определяет накладные расходы как совокупность затрат, связанных с созданием необходимых условий для выполнения строительных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работ, а также их организацией, управлением и обслуживанием.
(КонсультантПлюс, 2024)Пункт 1.2 Методических указаний по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденных Постановлением Госстроя России от 12.01.2004 N 6, определяет накладные расходы как совокупность затрат, связанных с созданием необходимых условий для выполнения строительных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работ, а также их организацией, управлением и обслуживанием.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Механизм определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, по стоимости сделки с ввозимыми товарами: теория и практика
(Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 3)Кейс N 3. Российской организацией (покупатель) заключен договор купли-продажи промышленного оборудования, которое в дальнейшем будет использоваться в производственном процессе покупателя. Договор купли-продажи предусматривает обязанность продавца товаров произвести монтажные и пусконаладочные работы с оборудованием на территории покупателя. Цена по договору купли-продажи оборудования составляет 100 единиц. В счете (инвойсе), выставленном продавцом, указано, что стоимость монтажных и пусконаладочных работ с оборудованием на территории покупателя составляет 10 единиц. У покупателя, а также любых других заинтересованных лиц существует возможность приобретения оборудования как на условиях, предусматривающих выполнение монтажных и пусконаладочных работ продавцом (по цене 100 единиц), так и на условиях, не предусматривающих какие-либо действия продавца, кроме поставки оборудования (по цене 90 единиц). Поскольку расходы покупателя на выполнение монтажных и пусконаладочных работ с оборудованием выделены из ЦФУ, при этом они являются частью цены товаров, указанной в счете, заявлены декларантом и подтверждены им документально, у декларанта (покупателя) существует возможность реализовать право на разрешенный вычет 1.
(Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 3)Кейс N 3. Российской организацией (покупатель) заключен договор купли-продажи промышленного оборудования, которое в дальнейшем будет использоваться в производственном процессе покупателя. Договор купли-продажи предусматривает обязанность продавца товаров произвести монтажные и пусконаладочные работы с оборудованием на территории покупателя. Цена по договору купли-продажи оборудования составляет 100 единиц. В счете (инвойсе), выставленном продавцом, указано, что стоимость монтажных и пусконаладочных работ с оборудованием на территории покупателя составляет 10 единиц. У покупателя, а также любых других заинтересованных лиц существует возможность приобретения оборудования как на условиях, предусматривающих выполнение монтажных и пусконаладочных работ продавцом (по цене 100 единиц), так и на условиях, не предусматривающих какие-либо действия продавца, кроме поставки оборудования (по цене 90 единиц). Поскольку расходы покупателя на выполнение монтажных и пусконаладочных работ с оборудованием выделены из ЦФУ, при этом они являются частью цены товаров, указанной в счете, заявлены декларантом и подтверждены им документально, у декларанта (покупателя) существует возможность реализовать право на разрешенный вычет 1.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время есть Определение ВАС РФ от 24.11.2008 N 12532/08, в котором подтверждается правомерность единовременного включения в состав расходов затрат на монтаж и пусконаладку полученного в лизинг оборудования.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время есть Определение ВАС РФ от 24.11.2008 N 12532/08, в котором подтверждается правомерность единовременного включения в состав расходов затрат на монтаж и пусконаладку полученного в лизинг оборудования.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 332
(ред. от 11.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 118 показываются расходы на оплату работ, услуг: расходы организации на оплату услуг почтовой связи (пересылка почтовых отправлений; оплата маркированных почтовых уведомлений при пересылке отправлений с уведомлением; пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины; приобретение почтовых марок и маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков и другого); услуг телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров (абонентская и повременная плата за использование линий связи; плата за предоставление доступа и использование линий связи, передачу данных по каналам связи; плата за регистрацию сокращенного телеграфного адреса, факсов, модемов и других средств связи; плата за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в том числе с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации; плата за приобретение sim-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг связи; плата за оказание услуг по бронированию сетевых ресурсов, необходимых для осуществления присоединения к сети общего пользования; плата за предоставление детализированных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг связи, и другие); другие аналогичные расходы; данные о расходах на приобретение транспортных услуг; оплата договоров за оплату отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребления газа (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); потребления электроэнергии; водоснабжения, канализации, ассенизации; другие аналогичные расходы; расходы организации по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды) имущества в целях обеспечения собственных нужд, в том числе помещений, сооружений; земли, транспортных средств и другого имущества; расходы организации по оплате договоров на проведение работ и оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов, находящихся в оперативном управлении или в аренде, в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества (уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция и другое); пуско-наладочные работы, техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт имущества (зданий, сооружений, помещений, машин и оборудования, инвентаря); расходы на выполнение работ, оказание услуг, по охране, приобретаемые на основании договоров гражданско-правового характера с физическими и юридическими лицами (ведомственная, вневедомственная, пожарная и другая охрана; установка (расширение) единых функционирующих систем, таких как: охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения и иных аналогичных систем, в том числе обустройство "тревожной кнопки", а также работы по модернизации указанных систем и другие услуги и работы); другие аналогичные расходы.
(ред. от 11.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 118 показываются расходы на оплату работ, услуг: расходы организации на оплату услуг почтовой связи (пересылка почтовых отправлений; оплата маркированных почтовых уведомлений при пересылке отправлений с уведомлением; пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины; приобретение почтовых марок и маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков и другого); услуг телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров (абонентская и повременная плата за использование линий связи; плата за предоставление доступа и использование линий связи, передачу данных по каналам связи; плата за регистрацию сокращенного телеграфного адреса, факсов, модемов и других средств связи; плата за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в том числе с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации; плата за приобретение sim-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг связи; плата за оказание услуг по бронированию сетевых ресурсов, необходимых для осуществления присоединения к сети общего пользования; плата за предоставление детализированных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг связи, и другие); другие аналогичные расходы; данные о расходах на приобретение транспортных услуг; оплата договоров за оплату отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребления газа (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); потребления электроэнергии; водоснабжения, канализации, ассенизации; другие аналогичные расходы; расходы организации по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды) имущества в целях обеспечения собственных нужд, в том числе помещений, сооружений; земли, транспортных средств и другого имущества; расходы организации по оплате договоров на проведение работ и оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов, находящихся в оперативном управлении или в аренде, в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества (уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция и другое); пуско-наладочные работы, техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт имущества (зданий, сооружений, помещений, машин и оборудования, инвентаря); расходы на выполнение работ, оказание услуг, по охране, приобретаемые на основании договоров гражданско-правового характера с физическими и юридическими лицами (ведомственная, вневедомственная, пожарная и другая охрана; установка (расширение) единых функционирующих систем, таких как: охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения и иных аналогичных систем, в том числе обустройство "тревожной кнопки", а также работы по модернизации указанных систем и другие услуги и работы); другие аналогичные расходы.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 363
(ред. от 31.07.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 118 показываются расходы на оплату работ, услуг: расходы организации на оплату услуг почтовой связи (пересылка почтовых отправлений; оплата маркированных почтовых уведомлений при пересылке отправлений с уведомлением; пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины; приобретение почтовых марок и маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков и другого); услуг телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров (абонентская и повременная плата за использование линий связи; плата за предоставление доступа и использование линий связи, передачу данных по каналам связи; плата за регистрацию сокращенного телеграфного адреса, факсов, модемов и других средств связи; плата за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в том числе с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации; плата за приобретение sim-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг связи; плата за оказание услуг по бронированию сетевых ресурсов, необходимых для осуществления присоединения к сети общего пользования; плата за предоставление детализированных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг связи, и другие); другие аналогичные расходы; данные о расходах на приобретение транспортных услуг; оплата договоров за оплату отопленияи технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребления газа (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); потребления электроэнергии; водоснабжения, канализации, ассенизации; другие аналогичные расходы; расходы организации по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды) имущества в целях обеспечения собственных нужд, в том числе помещений, сооружений; земли, транспортных средств и другого имущества; расходы организации по оплате договоров на проведение работ и оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов, находящихся в оперативном управлении или в аренде, в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества (уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция и другое); пуско-наладочные работы, техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт имущества (зданий, сооружений, помещений, машин и оборудования, инвентаря); расходы на выполнение работ, оказание услуг, по охране, приобретаемые на основании договоров гражданско-правового характера с физическими и юридическими лицами (ведомственная, вневедомственная, пожарная и другая охрана; установка (расширение) единых функционирующих систем, таких как: охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения и иных аналогичных систем, в том числе обустройство "тревожной кнопки", а также работы по модернизации указанных систем и другие услуги и работы); другие аналогичные расходы.
(ред. от 31.07.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 118 показываются расходы на оплату работ, услуг: расходы организации на оплату услуг почтовой связи (пересылка почтовых отправлений; оплата маркированных почтовых уведомлений при пересылке отправлений с уведомлением; пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины; приобретение почтовых марок и маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков и другого); услуг телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров (абонентская и повременная плата за использование линий связи; плата за предоставление доступа и использование линий связи, передачу данных по каналам связи; плата за регистрацию сокращенного телеграфного адреса, факсов, модемов и других средств связи; плата за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в том числе с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации; плата за приобретение sim-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг связи; плата за оказание услуг по бронированию сетевых ресурсов, необходимых для осуществления присоединения к сети общего пользования; плата за предоставление детализированных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг связи, и другие); другие аналогичные расходы; данные о расходах на приобретение транспортных услуг; оплата договоров за оплату отопленияи технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребления газа (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); потребления электроэнергии; водоснабжения, канализации, ассенизации; другие аналогичные расходы; расходы организации по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды) имущества в целях обеспечения собственных нужд, в том числе помещений, сооружений; земли, транспортных средств и другого имущества; расходы организации по оплате договоров на проведение работ и оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов, находящихся в оперативном управлении или в аренде, в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества (уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция и другое); пуско-наладочные работы, техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт имущества (зданий, сооружений, помещений, машин и оборудования, инвентаря); расходы на выполнение работ, оказание услуг, по охране, приобретаемые на основании договоров гражданско-правового характера с физическими и юридическими лицами (ведомственная, вневедомственная, пожарная и другая охрана; установка (расширение) единых функционирующих систем, таких как: охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения и иных аналогичных систем, в том числе обустройство "тревожной кнопки", а также работы по модернизации указанных систем и другие услуги и работы); другие аналогичные расходы.