Расходы при продаже земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при продаже земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу обоснованно доначислен налог на прибыль ввиду включения в состав расходов затрат, понесенных по незавершенному производству, безвозмездно переданному при продаже земельных участков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу обоснованно доначислен налог на прибыль ввиду включения в состав расходов затрат, понесенных по незавершенному производству, безвозмездно переданному при продаже земельных участков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2024)3.1.4. Как на ЕСХН учесть расходы при продаже земли
(КонсультантПлюс, 2024)3.1.4. Как на ЕСХН учесть расходы при продаже земли
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Учет дополнительных расходов,
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Учет дополнительных расходов,
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 30.12.2013 N 265-Т
"О Методических рекомендациях "О тестировании кредитными организациями активов, подлежащих проверке на обесценение"В связи с наличием активного рынка для земельного участка с целью определения возмещаемой стоимости кредитная организация оценивает его справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу на основе рыночных данных. По ее оценкам, на конец 20X1 года земельный участок возможно реализовать на рынке с вероятностью 70% за 11 700 тыс. руб. и вероятностью 30% - за 12 550 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей земельного участка, включающие юридическое сопровождение сделки купли-продажи, предпродажную подготовку актива (уборка участка, вывоз мусора), составят в сумме от 1% до 1,5% справедливой стоимости земельного участка, что, исходя из критериев существенности, учитываемых кредитной организацией, не является существенным. Поскольку расходы на продажу земли несущественны, ее возмещаемая стоимость равна справедливой стоимости и составляет 11 955 тыс. руб. (11 700 тыс. руб. x 70% + 12 550 тыс. руб. x 30%). Кредитная организация признает убыток от обесценения земли в сумме 745 тыс. руб. (12 700 тыс. руб. - 11 955 тыс. руб.), так как стоимость земельного участка, отраженная на счетах бухгалтерского учета, превышает ее возмещаемую стоимость.
"О Методических рекомендациях "О тестировании кредитными организациями активов, подлежащих проверке на обесценение"В связи с наличием активного рынка для земельного участка с целью определения возмещаемой стоимости кредитная организация оценивает его справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу на основе рыночных данных. По ее оценкам, на конец 20X1 года земельный участок возможно реализовать на рынке с вероятностью 70% за 11 700 тыс. руб. и вероятностью 30% - за 12 550 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей земельного участка, включающие юридическое сопровождение сделки купли-продажи, предпродажную подготовку актива (уборка участка, вывоз мусора), составят в сумме от 1% до 1,5% справедливой стоимости земельного участка, что, исходя из критериев существенности, учитываемых кредитной организацией, не является существенным. Поскольку расходы на продажу земли несущественны, ее возмещаемая стоимость равна справедливой стоимости и составляет 11 955 тыс. руб. (11 700 тыс. руб. x 70% + 12 550 тыс. руб. x 30%). Кредитная организация признает убыток от обесценения земли в сумме 745 тыс. руб. (12 700 тыс. руб. - 11 955 тыс. руб.), так как стоимость земельного участка, отраженная на счетах бухгалтерского учета, превышает ее возмещаемую стоимость.