Расходы прошлых периодов бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых периодов бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемой ситуации расходы посредством уточненной декларации будут признаны в целях налогообложения в прошлом налоговом периоде, а в бухгалтерском учете - в текущем отчетном периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемой ситуации расходы посредством уточненной декларации будут признаны в целях налогообложения в прошлом налоговом периоде, а в бухгалтерском учете - в текущем отчетном периоде.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае дополнительное признание расходов на аренду в бухгалтерском учете производится путем корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет, в налоговом учете - путем дополнительного признания расходов текущего периода. Указанная разница в периодах признания расходов отражается как вычитаемая временная разница (ВВР), возникшая в предыдущем году и погашаемая в текущем году. Соответственно, в учете при исправлении ошибки отражается возникновение соответствующего этой ВВР отложенного налогового актива (ОНА), который будет погашен при проведении соответствующей корректировки налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 8, 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае дополнительное признание расходов на аренду в бухгалтерском учете производится путем корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет, в налоговом учете - путем дополнительного признания расходов текущего периода. Указанная разница в периодах признания расходов отражается как вычитаемая временная разница (ВВР), возникшая в предыдущем году и погашаемая в текущем году. Соответственно, в учете при исправлении ошибки отражается возникновение соответствующего этой ВВР отложенного налогового актива (ОНА), который будет погашен при проведении соответствующей корректировки налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 8, 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) <**>.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.01.2021 N 21
(ред. от 26.08.2025)
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета потребления основного капитала"Расчет потребления основного капитала представляет собой прогнозную оценку, определяемую будущими событиями. В отличие от амортизации и износа, отражаемых в бухгалтерском и налоговом учете, потребление основного капитала не является методом распределения издержек прошлых расходов на основной капитал по последующим отчетным периодам. Кроме того, отражаемый в учете износ ни по срокам начисления, ни по характеру изменения на протяжении этих сроков не совпадает с динамикой реального ухудшения текущей экономической эффективности основного капитала.
(ред. от 26.08.2025)
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета потребления основного капитала"Расчет потребления основного капитала представляет собой прогнозную оценку, определяемую будущими событиями. В отличие от амортизации и износа, отражаемых в бухгалтерском и налоговом учете, потребление основного капитала не является методом распределения издержек прошлых расходов на основной капитал по последующим отчетным периодам. Кроме того, отражаемый в учете износ ни по срокам начисления, ни по характеру изменения на протяжении этих сроков не совпадает с динамикой реального ухудшения текущей экономической эффективности основного капитала.
Вопрос: Об учете расходов прошлых лет, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786)Департамент налоговой политики по вопросу учета расходов прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786)Департамент налоговой политики по вопросу учета расходов прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций сообщает следующее.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)7. В случае если разные налоговые ставки применяются в отношении одной налоговой базы, распределение которой по ставкам производится лишь непосредственно при расчете суммы налога к уплате (например, распределение единой налоговой базы по регионам), соответствующие временные разницы считаются относящимися к одной группе. В этом случае отложенный налоговый актив или обязательство определяется по совокупности таких временных разниц с применением средневзвешенной налоговой ставки, определяемой оценочным путем исходя из предположений о распределении налоговой базы в будущем на основе имеющейся информации и прошлого опыта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)7. В случае если разные налоговые ставки применяются в отношении одной налоговой базы, распределение которой по ставкам производится лишь непосредственно при расчете суммы налога к уплате (например, распределение единой налоговой базы по регионам), соответствующие временные разницы считаются относящимися к одной группе. В этом случае отложенный налоговый актив или обязательство определяется по совокупности таких временных разниц с применением средневзвешенной налоговой ставки, определяемой оценочным путем исходя из предположений о распределении налоговой базы в будущем на основе имеющейся информации и прошлого опыта.
Готовое решение: Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)1 Причиной выявления недостач могут быть ошибки (например, несвоевременное списание ценностей). Поэтому прежде всего проверьте, не вызвана ли недостача такой ошибкой. Если вы найдете ошибку, исправьте ее в бухгалтерском учете в обычном порядке - в зависимости от того, является она ошибкой текущего года или прошлых лет. Для исправления ошибки в налоговом учете вы можете подать уточненную декларацию за период совершения ошибки либо учесть расходы в декларации за период обнаружения ошибки.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Причиной выявления недостач могут быть ошибки (например, несвоевременное списание ценностей). Поэтому прежде всего проверьте, не вызвана ли недостача такой ошибкой. Если вы найдете ошибку, исправьте ее в бухгалтерском учете в обычном порядке - в зависимости от того, является она ошибкой текущего года или прошлых лет. Для исправления ошибки в налоговом учете вы можете подать уточненную декларацию за период совершения ошибки либо учесть расходы в декларации за период обнаружения ошибки.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что при таком варианте налогового учета операций по возврату товара порядок признания доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. В таблице проводок бухгалтерские записи произведены исходя именно из этого варианта.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что при таком варианте налогового учета операций по возврату товара порядок признания доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. В таблице проводок бухгалтерские записи произведены исходя именно из этого варианта.
Статья: Как исправлять ошибки прошлых лет, если ставка налога выросла
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)Неучет расходов в прошлых периодах, как правило, приводит к излишней уплате налога за эти периоды. Поэтому исходя из положений п. 1 ст. 54 НК РФ получается, что ошибку можно исправить в текущем налоговом периоде, учтя в нем расходы прошлых лет. Но не приведет ли это к искажению налоговых обязательств, если ставка налога в текущем периоде увеличилась?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)Неучет расходов в прошлых периодах, как правило, приводит к излишней уплате налога за эти периоды. Поэтому исходя из положений п. 1 ст. 54 НК РФ получается, что ошибку можно исправить в текущем налоговом периоде, учтя в нем расходы прошлых лет. Но не приведет ли это к искажению налоговых обязательств, если ставка налога в текущем периоде увеличилась?
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что при таком варианте налогового учета операций по возврату товара (объекта недвижимости) порядок признания доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. В таблице проводок бухгалтерские записи приведены исходя именно из этого варианта.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что при таком варианте налогового учета операций по возврату товара (объекта недвижимости) порядок признания доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. В таблице проводок бухгалтерские записи приведены исходя именно из этого варианта.
Готовое решение: Как учреждению учитывать доначисление НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения доначисленного НДС в налоговом учете имеет значение только для бюджетных и автономных учреждений и зависит от того, по какой причине доначислили налог. Казенные учреждения не могут учесть НДС в расходах по налогу на прибыль независимо от оснований доначисления.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения доначисленного НДС в налоговом учете имеет значение только для бюджетных и автономных учреждений и зависит от того, по какой причине доначислили налог. Казенные учреждения не могут учесть НДС в расходах по налогу на прибыль независимо от оснований доначисления.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Как правило, такие доходы возникают в связи с получением или обнаружением документов, подтверждающих наличие дохода (подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ), а также если бухгалтер в предыдущие годы допустил ошибку и занизил прибыль (например, уменьшил прибыль на сумму расходов, которые не учитывают при налогообложении).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Как правило, такие доходы возникают в связи с получением или обнаружением документов, подтверждающих наличие дохода (подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ), а также если бухгалтер в предыдущие годы допустил ошибку и занизил прибыль (например, уменьшил прибыль на сумму расходов, которые не учитывают при налогообложении).
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Заметим, что существует другая позиция отражения расхода по налогу на сверхприбыль, основанная на Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)". Согласно этой позиции налог на сверхприбыль является ретроспективным и признается расходом по налогу на прибыль (п. 2 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)"). Отражается в бухгалтерском учете его начисление по дебету счета учета прибылей и убытков в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. Сделать это следует в периоде утверждения соответствующих изменений законодательства. Дело в том, что в данном периоде будущее уменьшение экономических выгод в связи с уплатой налога на сверхприбыль становится для вас неизбежным (независимо от того, что уплатить налог вы обязаны в январе 2024 г.).
(КонсультантПлюс, 2024)Заметим, что существует другая позиция отражения расхода по налогу на сверхприбыль, основанная на Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)". Согласно этой позиции налог на сверхприбыль является ретроспективным и признается расходом по налогу на прибыль (п. 2 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)"). Отражается в бухгалтерском учете его начисление по дебету счета учета прибылей и убытков в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. Сделать это следует в периоде утверждения соответствующих изменений законодательства. Дело в том, что в данном периоде будущее уменьшение экономических выгод в связи с уплатой налога на сверхприбыль становится для вас неизбежным (независимо от того, что уплатить налог вы обязаны в январе 2024 г.).