Расходы за счет субсидии в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы за счет субсидии в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Исключение 1. Не должны включаться в налоговые доходы субсидии, для которых есть специальная "освобождающая" норма в НК. К примеру, которые были предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам) <4>. При этом расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в налоговые доходы, нельзя учесть в налоговых расходах <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Исключение 1. Не должны включаться в налоговые доходы субсидии, для которых есть специальная "освобождающая" норма в НК. К примеру, которые были предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам) <4>. При этом расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в налоговые доходы, нельзя учесть в налоговых расходах <5>.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2024)затраты, которые перечислены в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)затраты, которые перечислены в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.";
Федеральный закон от 29.12.2014 N 465-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;