Распределение имущества при ликвидации налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение имущества при ликвидации налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.10.2024 N Ф05-7245/2023 по делу N А40-114760/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы ввиду: 1) Замены части материалов, по которым НДС принимался к вычету, на стоимость отходов производства, реализованных без обложения НДС; 2) Включения в состав расходов убытка, возникшего при ликвидации организации, участником которой являлось общество.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как: 1) Методика исчисления НДС, предложенная обществом, является экономически обоснованной; 2) При распределении имущества ликвидируемой организации размер полученного участником дохода меньше его вклада в уставный капитал и полученный убыток подлежал включению в состав налоговых расходов.Таким образом, если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы ввиду: 1) Замены части материалов, по которым НДС принимался к вычету, на стоимость отходов производства, реализованных без обложения НДС; 2) Включения в состав расходов убытка, возникшего при ликвидации организации, участником которой являлось общество.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как: 1) Методика исчисления НДС, предложенная обществом, является экономически обоснованной; 2) При распределении имущества ликвидируемой организации размер полученного участником дохода меньше его вклада в уставный капитал и полученный убыток подлежал включению в состав налоговых расходов.Таким образом, если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Возникает ли у участника ликвидируемого юридического лица доход в виде дивидендов для целей налога на прибыль, если при распределении имущества организации ему передано имущество, стоимость которого превышает сумму вклада (взноса) в уставный капитал (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ)?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>в виде имущественных прав, которые получены при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками либо получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества (его правопреемником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества (подпункт 4 пункта 1). Последний из названных случаев корреспондирует со статьей 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>в виде имущественных прав, которые получены при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками либо получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества (его правопреемником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества (подпункт 4 пункта 1). Последний из названных случаев корреспондирует со статьей 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ);