Распределение имущественного вычета между супругами до 2014 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение имущественного вычета между супругами до 2014 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 06.06.2017 N 5-КГ17-53
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов, обязании устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Заявительница и ее супруг в период законного брака с использованием кредитных средств приобрели квартиру и воспользовались правом на получение имущественного вычета. Впоследствии квартира перешла в собственность заявительницы, которая заявила налоговый вычет в размере суммы, направленной на уплату процентов по кредиту. Налоговым органом подтверждено ее право на имущественный налоговый вычет в размере 50 процентов от указанной ею суммы.
Решение: Требование удовлетворено, так как все права на квартиру, а также обязанности по уплате кредита и процентов перешли к заявительнице, имущественный налоговый вычет использован не полностью.В 2008 году супруги воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением.
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов, обязании устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Заявительница и ее супруг в период законного брака с использованием кредитных средств приобрели квартиру и воспользовались правом на получение имущественного вычета. Впоследствии квартира перешла в собственность заявительницы, которая заявила налоговый вычет в размере суммы, направленной на уплату процентов по кредиту. Налоговым органом подтверждено ее право на имущественный налоговый вычет в размере 50 процентов от указанной ею суммы.
Решение: Требование удовлетворено, так как все права на квартиру, а также обязанности по уплате кредита и процентов перешли к заявительнице, имущественный налоговый вычет использован не полностью.В 2008 году супруги воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если жилье приобретено после 01.01.2014 в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их долями в размере фактически понесенных расходов по приобретению недвижимости, или на основании заявления о распределении общей суммы расходов на покупку недвижимости, но не более предельного размера вычета (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если жилье приобретено после 01.01.2014 в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их долями в размере фактически понесенных расходов по приобретению недвижимости, или на основании заявления о распределении общей суммы расходов на покупку недвижимости, но не более предельного размера вычета (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")4) объект недвижимого имущества зарегистрирован на одного из супругов и совместно с другим супругом написано заявление о распределении вычета между ними - в графе 15 указывается доля согласно заявлению о распределении имущественного налогового вычета;
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")4) объект недвижимого имущества зарегистрирован на одного из супругов и совместно с другим супругом написано заявление о распределении вычета между ними - в графе 15 указывается доля согласно заявлению о распределении имущественного налогового вычета;
Письмо ФНС России от 13.07.2009 N ШС-17-3/133@
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220)Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220 по вопросу предоставления одному из супругов имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении жилого помещения другим супругом.
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220)Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220 по вопросу предоставления одному из супругов имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении жилого помещения другим супругом.
Формы
Административная практика
Решение ФНС России от 18.03.2019 N СА-3-9/2439@
Суть жалобы: Заявитель указывает на то, что Инспекцией неправомерно отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры. Заявитель просит обязать Инспекцию произвести возврат из бюджета сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как материалами проверки подтверждается, что заявленная обоими супругами в декларациях по НДФЛ сумма имущественного налогового вычета в совокупности не превысила размер, указанный в договоре купли-продажи квартиры.
Содержит правовую позицию ФНС России.Х указывает на то, что ее супруг при представлении деклараций по НДФЛ за 2012 - 2014 годы заявление о распределении долей между супругами в праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ не представлял.
Суть жалобы: Заявитель указывает на то, что Инспекцией неправомерно отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры. Заявитель просит обязать Инспекцию произвести возврат из бюджета сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как материалами проверки подтверждается, что заявленная обоими супругами в декларациях по НДФЛ сумма имущественного налогового вычета в совокупности не превысила размер, указанный в договоре купли-продажи квартиры.
Содержит правовую позицию ФНС России.Х указывает на то, что ее супруг при представлении деклараций по НДФЛ за 2012 - 2014 годы заявление о распределении долей между супругами в праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ не представлял.
Решение ФНС России от 09.06.2016 N СА-3-9/2608@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с уменьшением заявленного к возврату из бюджета НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как заявленная заявителем и его супругой в уточненных декларациях по НДФЛ сумма имущественного налогового вычета в совокупности не превысила стоимость квартиры, указанную в договоре купли-продажи.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно материалам, представленным Управлением, 07.09.2015 Заявителем в Инспекцию представлены уточненные декларации по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в размере - 1 200 000 рублей и заявление от 31.12.2011 о распределении между супругами расходов на приобретение жилья для целей имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Согласно заявлению от 31.12.2011 сумма расходов на приобретение квартиры, принимаемая для целей имущественного налогового вычета распределена следующим образом: супруге Заявителя - 270 000 рублей, Заявителю - 1 200 000 рублей; заявление подписано супругой Заявителя и Заявителем.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с уменьшением заявленного к возврату из бюджета НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как заявленная заявителем и его супругой в уточненных декларациях по НДФЛ сумма имущественного налогового вычета в совокупности не превысила стоимость квартиры, указанную в договоре купли-продажи.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно материалам, представленным Управлением, 07.09.2015 Заявителем в Инспекцию представлены уточненные декларации по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в размере - 1 200 000 рублей и заявление от 31.12.2011 о распределении между супругами расходов на приобретение жилья для целей имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Согласно заявлению от 31.12.2011 сумма расходов на приобретение квартиры, принимаемая для целей имущественного налогового вычета распределена следующим образом: супруге Заявителя - 270 000 рублей, Заявителю - 1 200 000 рублей; заявление подписано супругой Заявителя и Заявителем.
Статья: Разъяснения Минфина о применении вычетов по НДФЛ
(Соболева Е.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Таким образом, при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет на основании их заявления о распределении между ними данного вычета. Кроме того, отметим, что если налогоплательщик ранее воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, то при приобретении другой квартиры (дома) указанный вычет не предоставляется.
(Соболева Е.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Таким образом, при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет на основании их заявления о распределении между ними данного вычета. Кроме того, отметим, что если налогоплательщик ранее воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, то при приобретении другой квартиры (дома) указанный вычет не предоставляется.
Тематический выпуск: Имущественный налоговый вычет
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 4)Однако, прежде чем претендовать на вычет, супруги по старым правилам, действовавшим до 2014 г., должны были решить, как они распределят между собой размер имущественного налогового вычета, и дать налоговикам соответствующее письменное заявление.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 4)Однако, прежде чем претендовать на вычет, супруги по старым правилам, действовавшим до 2014 г., должны были решить, как они распределят между собой размер имущественного налогового вычета, и дать налоговикам соответствующее письменное заявление.
Вопрос: Мы с супругой в 2015 г. приобрели квартиру по ипотеке, в 2017 г. продали ее и также с привлечением целевого кредита купили жилой дом. По квартире супруга заявила имущественный вычет и на покупку, и по процентам. Можем ли мы заявить вычет по процентам по дому в неиспользованной части до 3 млн руб. на каждого из супругов?
("Главная книга", 2018, N 10)Ответ: У вашей супруги никакого неиспользованного остатка вычета нет. Ведь вычет по процентам, уплаченным по целевым кредитам на покупку жилья, предоставляется налогоплательщику в отношении только одного объекта недвижимости <1>. То есть, если налогоплательщик заявил вычет по процентам по какому-либо объекту жилой недвижимости и использовал его в размере меньше предельной суммы (3 млн руб.), использовать остаток при покупке в кредит другого объекта нельзя. Такое право налогоплательщикам предоставлено только в отношении имущественного вычета непосредственно по расходам на покупку жилья, приобретенного начиная с 2014 г. <2>
("Главная книга", 2018, N 10)Ответ: У вашей супруги никакого неиспользованного остатка вычета нет. Ведь вычет по процентам, уплаченным по целевым кредитам на покупку жилья, предоставляется налогоплательщику в отношении только одного объекта недвижимости <1>. То есть, если налогоплательщик заявил вычет по процентам по какому-либо объекту жилой недвижимости и использовал его в размере меньше предельной суммы (3 млн руб.), использовать остаток при покупке в кредит другого объекта нельзя. Такое право налогоплательщикам предоставлено только в отношении имущественного вычета непосредственно по расходам на покупку жилья, приобретенного начиная с 2014 г. <2>
Вопрос: Налогоплательщик (супруг) приобрел в 2014 г. жилой дом у брата его супруги. Супруги на основании заявления распределили вычет полностью в пользу супруги. Вправе ли супруга воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (вычетом ранее не пользовалась)?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае приобретения налогоплательщиком (супругом) в 2014 г. жилого дома у брата его супруги и распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу супруги, притом что ранее супруга вычетом не пользовалась, она вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в пропорции, установленной в их письменном заявлении.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае приобретения налогоплательщиком (супругом) в 2014 г. жилого дома у брата его супруги и распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу супруги, притом что ранее супруга вычетом не пользовалась, она вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в пропорции, установленной в их письменном заявлении.
Статья: НДФЛ: обзор писем Минфина
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)В Письме специалисты финансового ведомства уточнили, что при приобретении супругом квартиры в общую совместную собственность каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет на основании их заявления о распределении между ними данного вычета. При этом ст. 220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)В Письме специалисты финансового ведомства уточнили, что при приобретении супругом квартиры в общую совместную собственность каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет на основании их заявления о распределении между ними данного вычета. При этом ст. 220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры супругами в общую долевую собственность в 2013 г., если вид собственности был изменен на общую совместную.
(Письмо Минфина России от 19.08.2014 N 03-04-05/41378)В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы (свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру), устанавливающих режим общей совместной собственности на квартиру, супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного налогового вычета в соответствии с указанными изменениями. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 19.08.2014 N 03-04-05/41378)В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы (свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру), устанавливающих режим общей совместной собственности на квартиру, супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного налогового вычета в соответствии с указанными изменениями. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности на квартиру.
Вопрос: О предоставлении в 2013 г. имущественного вычета по НДФЛ при заключении договора купли-продажи квартиры между супругой налогоплательщика и его отцом.
(Письмо Минфина России от 09.01.2014 N 03-04-05/18)Учитывая изложенное, в случае распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу супруга, он вправе получить данный вычет в пропорции, определенной в их письменном заявлении.
(Письмо Минфина России от 09.01.2014 N 03-04-05/18)Учитывая изложенное, в случае распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу супруга, он вправе получить данный вычет в пропорции, определенной в их письменном заявлении.
Статья: Комментарий к Кассационному определению ВС РФ от 06.06.2017 N 5-КГ17-53
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Перераспределение остатка имущественного вычета супруга в сумме не уплаченных им процентов по кредиту было произведено между супругами в 2014 году. С 01.01.2014 ст. 220 НК РФ стала действовать в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, в которой отсутствует упоминание о распределении имущественного налогового вычета между супругами.
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Перераспределение остатка имущественного вычета супруга в сумме не уплаченных им процентов по кредиту было произведено между супругами в 2014 году. С 01.01.2014 ст. 220 НК РФ стала действовать в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, в которой отсутствует упоминание о распределении имущественного налогового вычета между супругами.
Вопрос: Супруги приобрели в 2013 г. квартиру в общедолевую собственность. Влияет ли перевод собственности супругов из общедолевой в совместную на получение имущественного вычета по НДФЛ, если перевод состоялся в конце 2014 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Ответ: В случае изменения супругами в 2014 г. режима общей собственности на квартиру, приобретенную в 2013 г. (с общей долевой на общую совместную), момент возникновения права на получение имущественного вычета по НДФЛ, а также общая сумма вычета не изменяются. При этом супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного вычета исходя из размера, действовавшего на момент возникновения права собственности на квартиру.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Ответ: В случае изменения супругами в 2014 г. режима общей собственности на квартиру, приобретенную в 2013 г. (с общей долевой на общую совместную), момент возникновения права на получение имущественного вычета по НДФЛ, а также общая сумма вычета не изменяются. При этом супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного вычета исходя из размера, действовавшего на момент возникновения права собственности на квартиру.
Вопрос: ...Супруги - работающие пенсионеры приобрели квартиру, которую оформили на супругу. Супруга планирует выйти на пенсию и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, иметь не будет. Супруг будет продолжать работать. Вправе ли каждый из супругов-пенсионеров получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-05/7-408)Таким образом, при представлении налоговых деклараций в 2013 г. каждый из супругов вправе получить часть имущественного налогового вычета по доходам за 2012 г.
(Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-05/7-408)Таким образом, при представлении налоговых деклараций в 2013 г. каждый из супругов вправе получить часть имущественного налогового вычета по доходам за 2012 г.