Распределение имущественного вычета при долевой собственности покупка
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение имущественного вычета при долевой собственности покупка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 220 НК РФПри продаже совладельцами по одному договору купли-продажи двух и более объектов недвижимости, находящихся в долевой собственности, имущественный вычет распределяется пропорционально доле налогоплательщика исходя из единого объекта права собственности применительно к каждому объекту недвижимости >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если жилье приобретено после 01.01.2014 в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их долями в размере фактически понесенных расходов по приобретению недвижимости, или на основании заявления о распределении общей суммы расходов на покупку недвижимости, но не более предельного размера вычета (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если жилье приобретено после 01.01.2014 в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их долями в размере фактически понесенных расходов по приобретению недвижимости, или на основании заявления о распределении общей суммы расходов на покупку недвижимости, но не более предельного размера вычета (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если недвижимость, находящаяся в долевой собственности, продается как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный вычет распределяется между сособственниками пропорционально их долям в этом имуществе. Это правило применяется и в случае продажи недвижимости, находящейся в долевой собственности супругов (пп. 3 п. 2 ст. 220, п. 4 ст. 214.10 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если недвижимость, находящаяся в долевой собственности, продается как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный вычет распределяется между сособственниками пропорционально их долям в этом имуществе. Это правило применяется и в случае продажи недвижимости, находящейся в долевой собственности супругов (пп. 3 п. 2 ст. 220, п. 4 ст. 214.10 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"В связи с вопросом о распределении размера имущественного налогового вычета между совладельцами при приобретении квартиры в общую долевую собственность Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 10 марта 2005 года N 63-О пришел к выводу, что по правилу подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет равен общей сумме расходов, произведенных всеми участниками общей долевой собственности; при этом размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности, но в пределах 600 000 рублей (с 1 января 2003 года - до 1 000 000 рублей), т.е. пропорционально доле каждого из них.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"В связи с вопросом о распределении размера имущественного налогового вычета между совладельцами при приобретении квартиры в общую долевую собственность Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 10 марта 2005 года N 63-О пришел к выводу, что по правилу подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет равен общей сумме расходов, произведенных всеми участниками общей долевой собственности; при этом размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности, но в пределах 600 000 рублей (с 1 января 2003 года - до 1 000 000 рублей), т.е. пропорционально доле каждого из них.
Вопрос: О размере имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности менее минимального предельного срока владения, по одному договору купли-продажи.
(Письмо ФНС России от 27.09.2023 N БС-19-11/292@)Из разъяснений Минфина России, направленных в адрес Федеральной налоговой службы письмами от 30.04.2013 N 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 N 03-04-07/24506, следует, что в случае продажи имущества, находившегося менее установленного срока в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. 1 000 000 руб.), распределяется в соответствии с долей лиц в праве собственности.
(Письмо ФНС России от 27.09.2023 N БС-19-11/292@)Из разъяснений Минфина России, направленных в адрес Федеральной налоговой службы письмами от 30.04.2013 N 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 N 03-04-07/24506, следует, что в случае продажи имущества, находившегося менее установленного срока в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. 1 000 000 руб.), распределяется в соответствии с долей лиц в праве собственности.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в земельном участке.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от продажи жилого помещения (доли в праве собственности на него), в том числе семьями с детьми.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63424)При этом подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63424)При этом подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в совместную собственность, если один из супругов воспользовался правом на получение вычета по ранее приобретенной квартире.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)Дополнительно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)Дополнительно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, суды пришли к выводу, согласившись с позицией налогового органа, что положенный от продажи целой квартиры, находящейся в общей долевой собственности нескольких лиц, налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. То есть в данном случае предметом договора купли-продажи будет являться квартира. Но если предметом договора будет являться продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей. Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется на объект сделки.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, суды пришли к выводу, согласившись с позицией налогового органа, что положенный от продажи целой квартиры, находящейся в общей долевой собственности нескольких лиц, налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. То есть в данном случае предметом договора купли-продажи будет являться квартира. Но если предметом договора будет являться продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей. Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется на объект сделки.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи квартиры, полученной в результате приватизации или являющейся единственным жильем, в том числе находившейся в общей долевой собственности.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)Согласно разъяснениям Минфина России, направленным в адрес ФНС России письмами от 30.04.2013 N 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 N 03-04-07/24506, в случае продажи квартиры, находившейся менее установленного срока в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер указанного налогового вычета (т.е. 1 000 000 руб.) распределяется в соответствии с долями лиц в праве собственности.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)Согласно разъяснениям Минфина России, направленным в адрес ФНС России письмами от 30.04.2013 N 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 N 03-04-07/24506, в случае продажи квартиры, находившейся менее установленного срока в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер указанного налогового вычета (т.е. 1 000 000 руб.) распределяется в соответствии с долями лиц в праве собственности.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья (при приобретении жилья супругами).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья (при приобретении жилья супругами).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-05/68298)При этом подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-05/68298)При этом подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При обращении за вычетом при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, следует учитывать мнение Минфина России, согласно которому сумма имущественного налогового вычета, установленная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на квартиру. При этом если предметом договора является продажа каждым из продавцов своей доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из совладельцев и не распределяется между ними (Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-04-05/34091, Письмо ФНС России от 14.01.2014 N БС-4-11/231 "Об имущественном налоговом вычете" (вместе с Письмом Минфина России от 23.12.2013 N 03-04-07/56593)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При обращении за вычетом при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, следует учитывать мнение Минфина России, согласно которому сумма имущественного налогового вычета, установленная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на квартиру. При этом если предметом договора является продажа каждым из продавцов своей доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из совладельцев и не распределяется между ними (Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-04-05/34091, Письмо ФНС России от 14.01.2014 N БС-4-11/231 "Об имущественном налоговом вычете" (вместе с Письмом Минфина России от 23.12.2013 N 03-04-07/56593)).