Распределение имущественный вычет между родителем и детьми
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение имущественный вычет между родителем и детьми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 24.01.2013 N 96-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Лодвикова Александра Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации позволяют правоприменительным органам отказывать в предоставлении имущественного налогового вычета родителю при приобретении квартиры для своих несовершеннолетних детей (в части, приходящейся на их доли), в случае если такой имущественный налоговый вычет был им ранее получен по другому объекту недвижимости. В связи с этим А.Г. Лодвиков просит признать оспариваемые законоположения не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Лодвикова Александра Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации позволяют правоприменительным органам отказывать в предоставлении имущественного налогового вычета родителю при приобретении квартиры для своих несовершеннолетних детей (в части, приходящейся на их доли), в случае если такой имущественный налоговый вычет был им ранее получен по другому объекту недвижимости. В связи с этим А.Г. Лодвиков просит признать оспариваемые законоположения не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 и 57.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую собственность супругов с использованием кредитных средств размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую собственность супругов с использованием кредитных средств размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
Вопрос: Семьей (двое родителей и двое несовершеннолетних детей) приобретена квартира в равнодолевую собственность. Как следует из ст. 220 НК РФ, общий размер налогового вычета по НДФЛ не может превышать 2 000 000 руб., при этом при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Каков размер вычета, который может получить каждый из родителей: каждый родитель имеет право на 1/2 вычета; один родитель имеет право на весь вычет; каждый родитель имеет право только на 1/4 вычета; один родитель имеет право на 3/4 вычета, а другой - на 1/4?
(Консультация эксперта, 2010)Официальные разъяснения по вопросу распределения общего размера имущественного вычета между родителями несовершеннолетних детей в случае приобретения квартиры в долевую собственность родителями и несовершеннолетними детьми отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2010)Официальные разъяснения по вопросу распределения общего размера имущественного вычета между родителями несовершеннолетних детей в случае приобретения квартиры в долевую собственность родителями и несовершеннолетними детьми отсутствуют.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ. <Об отдельных вопросах в сфере налогообложения>При приобретении имущества в общую долевую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 21.05.2012 N 20-14/044565@
<Об основаниях для предоставления имущественного налогового вычета>При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
<Об основаниях для предоставления имущественного налогового вычета>При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 24.04.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с уменьшением суммы имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как доказана обоснованность вывода налогового органа о завышении заявителем в налоговой декларации по НДФЛ за спорный период суммы имущественного налогового вычета, на которую заявитель имеет право в связи с приобретением жилого дома и земельного участка.В связи с чем, указанная заявителем в налоговой декларации по НДФЛ сумма фактически произведенных Х. расходов на приобретение объектов недвижимого имущества с целью получения имущественного налогового вычета подлежит распределению между совладельцами указанного имущества в соответствии с их долей (долями) собственности.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с уменьшением суммы имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как доказана обоснованность вывода налогового органа о завышении заявителем в налоговой декларации по НДФЛ за спорный период суммы имущественного налогового вычета, на которую заявитель имеет право в связи с приобретением жилого дома и земельного участка.В связи с чем, указанная заявителем в налоговой декларации по НДФЛ сумма фактически произведенных Х. расходов на приобретение объектов недвижимого имущества с целью получения имущественного налогового вычета подлежит распределению между совладельцами указанного имущества в соответствии с их долей (долями) собственности.
Вопрос: ...В 2009 г. супруги совместно со своими двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/4 доли в праве собственности на квартиру каждому. Один ребенок в 2011 г. достиг совершеннолетия и сейчас работает. Имеют ли право супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли своего несовершеннолетнего ребенка? Может ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доли несовершеннолетнего ребенка в полном объеме на основании письменного заявления супруги об отказе в получении данного вычета? Может ли ребенок, достигший совершеннолетия, получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении своей доли или указанный вычет также могут получить супруги?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101)Распределение между родителями имущественного налогового вычета, приходящегося на детей, по мнению Департамента, может производиться в любом соотношении, определяемом самими родителями.
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101)Распределение между родителями имущественного налогового вычета, приходящегося на детей, по мнению Департамента, может производиться в любом соотношении, определяемом самими родителями.
Брошюра: Налоговые вычеты
("Официальный сайт ФНС России", 2014)При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности. При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жилье в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.
("Официальный сайт ФНС России", 2014)При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности. При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жилье в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.
Статья: Методические аспекты применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в решениях Конституционного Суда Российской Федерации
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 36)1.1. По общему правилу, установленному пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленный согласно указанному подпункту, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 36)1.1. По общему правилу, установленному пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленный согласно указанному подпункту, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, доли в праве собственности на которую получены несовершеннолетними детьми в дар от члена семьи и (или) близкого родственника.
(Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6411)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
(Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6411)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Вопрос: ...В 2008 г. родитель со своим несовершеннолетним ребенком продали квартиру, находившуюся в общей долевой собственности менее трех лет, и в этом же году приобрели другую квартиру. Несовершеннолетнему ребенку был предоставлен имущественный налоговый вычет посредством уменьшения суммы НДФЛ, исчисленного с дохода от продажи квартиры. У ребенка был остаток неиспользованного вычета. Налоговый орган отказал родителю в предоставлении указанного остатка, а также в предоставлении вычета за ребенка в отношении расходов на уплату процентов по целевому займу за 2010 и 2011 гг., хотя родитель получил данный вычет в отношении расходов на уплату процентов за 2008 и 2009 гг. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-917)Следовательно, родитель несовершеннолетнего ребенка вправе заявить от его имени имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-917)Следовательно, родитель несовершеннолетнего ребенка вправе заявить от его имени имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной супругами в 2012 г., если в 2018 г. доли в праве собственности выделены супруге и несовершеннолетним детям.
(Письмо Минфина России от 19.12.2018 N 03-04-05/92596)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
(Письмо Минфина России от 19.12.2018 N 03-04-05/92596)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, если доли находились в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-05/28327)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
(Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-05/28327)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Вопрос: ...Каков порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в 2014 г. в общую долевую собственность родителями, имеющими несовершеннолетнего ребенка? Вправе ли один из родителей получить имущественный вычет по НДФЛ за несовершеннолетнего ребенка?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Семья, имеющая несовершеннолетнего ребенка (5 лет), планирует в 2014 г. приобретение в общую долевую собственность квартиры по договору участия в долевом строительстве. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета в 2014 г.? Возможно ли получение имущественного налогового вычета по НДФЛ одним из родителей за несовершеннолетнего ребенка?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Семья, имеющая несовершеннолетнего ребенка (5 лет), планирует в 2014 г. приобретение в общую долевую собственность квартиры по договору участия в долевом строительстве. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета в 2014 г.? Возможно ли получение имущественного налогового вычета по НДФЛ одним из родителей за несовершеннолетнего ребенка?
Тематический выпуск: Имущественный налоговый вычет
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 4)Финансисты отметили, что при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, сумма имущественного налогового вычета должна распределяться между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Поэтому при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, имущественный вычет в размере 1 млн руб. должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. При этом именно родитель должен представить налоговикам от имени ребенка в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ и заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на это имущество.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 4)Финансисты отметили, что при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, сумма имущественного налогового вычета должна распределяться между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Поэтому при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, имущественный вычет в размере 1 млн руб. должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. При этом именно родитель должен представить налоговикам от имени ребенка в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ и заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на это имущество.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, если квартира приобретена в 2007 г. в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком.
(Письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-04-05/22418)Согласно абзацу 18 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-04-05/22418)Согласно абзацу 18 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.