Распределение общехозяйственных расходов в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение общехозяйственных расходов в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учетная политика по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Методические элементы единой учетной политики компаний агрохолдинга
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)В единой учетной политике агрохолдинга возможно закрепление и другого метода списания общехозяйственных расходов: с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи". При принятии данного способа все компании, входящие в агрохолдинг, распределяют общехозяйственные расходы на аналогичные счета продаж соответственно видам произведенной продукции пропорционально выручке, полученной в отчетном периоде. При этом данный вид расходов не включается в себестоимость произведенной продукции, что упрощает порядок их списания и калькулирования себестоимости производимой продукции. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как в налоговом учете общехозяйственные расходы должны списываться сразу на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению в текущем отчетном периоде [7, с. 42].
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)В единой учетной политике агрохолдинга возможно закрепление и другого метода списания общехозяйственных расходов: с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи". При принятии данного способа все компании, входящие в агрохолдинг, распределяют общехозяйственные расходы на аналогичные счета продаж соответственно видам произведенной продукции пропорционально выручке, полученной в отчетном периоде. При этом данный вид расходов не включается в себестоимость произведенной продукции, что упрощает порядок их списания и калькулирования себестоимости производимой продукции. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как в налоговом учете общехозяйственные расходы должны списываться сразу на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению в текущем отчетном периоде [7, с. 42].
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)Эти расходы сначала распределяются по отраслям сельского хозяйства (растениеводство, животноводство, промышленное производство) пропорционально выбранной базе распределения в учетной политике организации. Приходящаяся доля общехозяйственных расходов на животноводство в дальнейшем распределяется по объектам учета затрат в животноводстве (тоже пропорционально выбранной базе распределения). Управленческие расходы, признанные как расходы периода, могут списываться на расходы по обычным видам деятельности.
(утв. Минсельхозом РФ)Эти расходы сначала распределяются по отраслям сельского хозяйства (растениеводство, животноводство, промышленное производство) пропорционально выбранной базе распределения в учетной политике организации. Приходящаяся доля общехозяйственных расходов на животноводство в дальнейшем распределяется по объектам учета затрат в животноводстве (тоже пропорционально выбранной базе распределения). Управленческие расходы, признанные как расходы периода, могут списываться на расходы по обычным видам деятельности.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Если учетной политикой все же предусмотрено списание общехозяйственных расходов на основное производство, то делают проводку:
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Если учетной политикой все же предусмотрено списание общехозяйственных расходов на основное производство, то делают проводку:
Статья: Формирование информации о производственных затратах в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 3)Списание общепроизводственных расходов необходимо проводить по окончании производственного процесса в отчетном месяце. Для включения общехозяйственных расходов в фактическую производственную себестоимость продукции их следует списывать бухгалтерской записью: дебет счета 20 "Основное производство", кредит счета 26-1 "Общехозяйственные расходы, связанные с производством" по калькуляционной статье "Общехозяйственные расходы". Общехозяйственные расходы, непосредственно не связанные с производством, подлежат списанию на синтетический счет 90-2 "Себестоимость продаж" как расходы периода либо на синтетический счет 91-2 "Прочие расходы". Порядок списания общехозяйственных расходов, непосредственно не связанных с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ, также должен быть определен в приказе руководителя об учетной политике.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 3)Списание общепроизводственных расходов необходимо проводить по окончании производственного процесса в отчетном месяце. Для включения общехозяйственных расходов в фактическую производственную себестоимость продукции их следует списывать бухгалтерской записью: дебет счета 20 "Основное производство", кредит счета 26-1 "Общехозяйственные расходы, связанные с производством" по калькуляционной статье "Общехозяйственные расходы". Общехозяйственные расходы, непосредственно не связанные с производством, подлежат списанию на синтетический счет 90-2 "Себестоимость продаж" как расходы периода либо на синтетический счет 91-2 "Прочие расходы". Порядок списания общехозяйственных расходов, непосредственно не связанных с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ, также должен быть определен в приказе руководителя об учетной политике.
Готовое решение: Как некоммерческим организациям учитывать запасы по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)2 Если помимо уставной некоммерческой деятельности НКО ведет предпринимательскую деятельность, то общехозяйственные расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, необходимо распределять. Порядок распределения должен быть закреплен в учетной политике НКО (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67).
(КонсультантПлюс, 2025)2 Если помимо уставной некоммерческой деятельности НКО ведет предпринимательскую деятельность, то общехозяйственные расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, необходимо распределять. Порядок распределения должен быть закреплен в учетной политике НКО (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, микропредприятие, которое в учетной политике закрепило отказ от применения ФСБУ 5/2019, ведет учет затрат на приобретение (изготовление) запасов без использования счетов учета запасов (10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция"). Соответствующие затраты списываются сразу на счета учета расходов (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и др.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, микропредприятие, которое в учетной политике закрепило отказ от применения ФСБУ 5/2019, ведет учет затрат на приобретение (изготовление) запасов без использования счетов учета запасов (10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция"). Соответствующие затраты списываются сразу на счета учета расходов (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и др.).
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты, как правило, предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах - счете 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Они распределяются между различными видами продукции пропорционально предусмотренной бухгалтерской учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма начисленной заработной платы основных производственных рабочих, количество отработанных машино-часов, объем выпущенной продукции и т.д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты, как правило, предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах - счете 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Они распределяются между различными видами продукции пропорционально предусмотренной бухгалтерской учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма начисленной заработной платы основных производственных рабочих, количество отработанных машино-часов, объем выпущенной продукции и т.д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В то же время Минфин России указывает на необходимость учитывать в составе данных расходов как расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от обложения НДС, так и относящуюся к указанным операциям часть общехозяйственных расходов. При этом налогоплательщики вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из специальной пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как: сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для налогообложения (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/41701).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В то же время Минфин России указывает на необходимость учитывать в составе данных расходов как расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от обложения НДС, так и относящуюся к указанным операциям часть общехозяйственных расходов. При этом налогоплательщики вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из специальной пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как: сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для налогообложения (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/41701).
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)2 Как правило, организация должна признавать управленческие (общехозяйственные) расходы полностью в себестоимости продаж отчетного периода и списывать их в дебет счета 90, субсчет 90-2. Положение учетной политики о включении управленческих (общехозяйственных) расходов в стоимость НЗП (готовой продукции) допустимо в редких случаях, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)2 Как правило, организация должна признавать управленческие (общехозяйственные) расходы полностью в себестоимости продаж отчетного периода и списывать их в дебет счета 90, субсчет 90-2. Положение учетной политики о включении управленческих (общехозяйственных) расходов в стоимость НЗП (готовой продукции) допустимо в редких случаях, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019).
Статья: Бухгалтерский учет операций по распределению общехозяйственных расходов
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно учетной политике вуза ежемесячное распределение общехозяйственных расходов между разными видами образовательных услуг осуществляется пропорционально объему выручки, полученной от каждого из них, в общем объеме выручки.
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно учетной политике вуза ежемесячное распределение общехозяйственных расходов между разными видами образовательных услуг осуществляется пропорционально объему выручки, полученной от каждого из них, в общем объеме выручки.
Вопрос: Что входит в состав постоянных затрат и как они относятся на себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Выбор того или иного способа списания общепроизводственных или общехозяйственных расходов должен быть отражен в учетной политике организации. Отметим, что применение второго способа возможно при условии, что вся продукция, к которой относятся общехозяйственные расходы, реализована или удельный вес этих расходов в себестоимости продукции незначителен.
(Консультация эксперта, 2025)Выбор того или иного способа списания общепроизводственных или общехозяйственных расходов должен быть отражен в учетной политике организации. Отметим, что применение второго способа возможно при условии, что вся продукция, к которой относятся общехозяйственные расходы, реализована или удельный вес этих расходов в себестоимости продукции незначителен.
Готовое решение: Как с 2026 г. учреждению закрыть счет 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что распределение общехозяйственных расходов производится согласно утвержденной учреждением учетной политике (п. 20 Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что распределение общехозяйственных расходов производится согласно утвержденной учреждением учетной политике (п. 20 Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2024 г.2. Если помимо уставной некоммерческой деятельности НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, то общехозяйственные расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, необходимо распределять между уставной некоммерческой и коммерческой деятельностью. Порядок распределения должен быть закреплен в учетной политике НКО (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67).