Распределение общехозяйственных расходов в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение общехозяйственных расходов в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учетная политика по НДС
(КонсультантПлюс, 2024)При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Методические элементы единой учетной политики компаний агрохолдинга
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)В единой учетной политике агрохолдинга возможно закрепление и другого метода списания общехозяйственных расходов: с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи". При принятии данного способа все компании, входящие в агрохолдинг, распределяют общехозяйственные расходы на аналогичные счета продаж соответственно видам произведенной продукции пропорционально выручке, полученной в отчетном периоде. При этом данный вид расходов не включается в себестоимость произведенной продукции, что упрощает порядок их списания и калькулирования себестоимости производимой продукции. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как в налоговом учете общехозяйственные расходы должны списываться сразу на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению в текущем отчетном периоде [7, с. 42].
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)В единой учетной политике агрохолдинга возможно закрепление и другого метода списания общехозяйственных расходов: с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи". При принятии данного способа все компании, входящие в агрохолдинг, распределяют общехозяйственные расходы на аналогичные счета продаж соответственно видам произведенной продукции пропорционально выручке, полученной в отчетном периоде. При этом данный вид расходов не включается в себестоимость произведенной продукции, что упрощает порядок их списания и калькулирования себестоимости производимой продукции. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как в налоговом учете общехозяйственные расходы должны списываться сразу на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению в текущем отчетном периоде [7, с. 42].
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)Эти расходы сначала распределяются по отраслям сельского хозяйства (растениеводство, животноводство, промышленное производство) пропорционально выбранной базе распределения в учетной политике организации. Приходящаяся доля общехозяйственных расходов на животноводство в дальнейшем распределяется по объектам учета затрат в животноводстве (тоже пропорционально выбранной базе распределения). Управленческие расходы, признанные как расходы периода, могут списываться на расходы по обычным видам деятельности.
(утв. Минсельхозом РФ)Эти расходы сначала распределяются по отраслям сельского хозяйства (растениеводство, животноводство, промышленное производство) пропорционально выбранной базе распределения в учетной политике организации. Приходящаяся доля общехозяйственных расходов на животноводство в дальнейшем распределяется по объектам учета затрат в животноводстве (тоже пропорционально выбранной базе распределения). Управленческие расходы, признанные как расходы периода, могут списываться на расходы по обычным видам деятельности.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Если учетной политикой все же предусмотрено списание общехозяйственных расходов на основное производство, то делают проводку:
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Если учетной политикой все же предусмотрено списание общехозяйственных расходов на основное производство, то делают проводку: