Распределение входного ндс период
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение входного ндс период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Так как передача имущества в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагается, у вас возникает обязанность по ведению раздельного учета "входного" НДС в налоговом периоде (квартале) внесения вклада в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 170 НК РФ. Значит, стоимость переданного имущества участвует в исчислении пропорции, рассчитываемой в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению ФНС России, для определения стоимости такого имущества возможно использовать, например, денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Письма Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-08/45800, от 26.10.2016 N 03-07-11/62251, ФНС России от 22.07.2015 N ЕД-4-3/12855, от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).
(КонсультантПлюс, 2025)Так как передача имущества в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагается, у вас возникает обязанность по ведению раздельного учета "входного" НДС в налоговом периоде (квартале) внесения вклада в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 170 НК РФ. Значит, стоимость переданного имущества участвует в исчислении пропорции, рассчитываемой в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению ФНС России, для определения стоимости такого имущества возможно использовать, например, денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Письма Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-08/45800, от 26.10.2016 N 03-07-11/62251, ФНС России от 22.07.2015 N ЕД-4-3/12855, от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при расчете пропорции для распределения "входного" НДС за тот налоговый период, в котором была отгрузка этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Об этом сказано в Письмах Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590, от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737. Поэтому, если изменение стоимости произошло в другом периоде, пропорцию для распределения налога за период отгрузки нужно пересчитать.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при расчете пропорции для распределения "входного" НДС за тот налоговый период, в котором была отгрузка этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Об этом сказано в Письмах Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590, от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737. Поэтому, если изменение стоимости произошло в другом периоде, пропорцию для распределения налога за период отгрузки нужно пересчитать.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если же экспортируются сырьевые товары, перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ (их коды определяются по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466), то у экспортеров при совмещении данной деятельности с иной деятельностью возникает необходимость вести раздельный учет сумм "входного" НДС, так как в отношении таких операций установлен особый порядок принятия к вычету "входного" НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если же экспортируются сырьевые товары, перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ (их коды определяются по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466), то у экспортеров при совмещении данной деятельности с иной деятельностью возникает необходимость вести раздельный учет сумм "входного" НДС, так как в отношении таких операций установлен особый порядок принятия к вычету "входного" НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, если впоследствии эти затраты возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный продавцом при приобретении аптечек, организация вправе принять к вычету (при выполнении необходимых для вычета условий). Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия аптечек к учету при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если организация осуществляет как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, то ей может потребоваться ведение раздельного учета "входного" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный продавцом при приобретении аптечек, организация вправе принять к вычету (при выполнении необходимых для вычета условий). Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия аптечек к учету при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если организация осуществляет как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, то ей может потребоваться ведение раздельного учета "входного" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим экспортеры указанных товаров должны разработать порядок раздельного учета сумм "входного" НДС самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике организации. Так, налогоплательщик может использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим экспортеры указанных товаров должны разработать порядок раздельного учета сумм "входного" НДС самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике организации. Так, налогоплательщик может использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
Готовое решение: Как учреждению отразить положения по учету основных средств в учетной политике для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ведете раздельный учет "входного" НДС, то вы вправе установить в учетной политике, как будете его распределять по основным средствам, приобретенным в первом или втором месяце квартала для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, а именно определить период для расчета пропорции (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ведете раздельный учет "входного" НДС, то вы вправе установить в учетной политике, как будете его распределять по основным средствам, приобретенным в первом или втором месяце квартала для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, а именно определить период для расчета пропорции (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если объект приобретается для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения), то к вычету должна приниматься только часть "входного" НДС, относящаяся к облагаемым налогом видам деятельности (операциям).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если объект приобретается для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения), то к вычету должна приниматься только часть "входного" НДС, относящаяся к облагаемым налогом видам деятельности (операциям).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пропорция для распределения "входного" НДС может рассчитываться, например, по данным предыдущего налогового периода исходя из величины расходов по разным видам деятельности пропорционально площади помещений (для застройщика). Вы также можете не распределять "входной" НДС в том квартале, в котором нет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (не принимать его к вычету), а распределить его в следующем налоговом периоде, когда она появится.
(КонсультантПлюс, 2025)Пропорция для распределения "входного" НДС может рассчитываться, например, по данным предыдущего налогового периода исходя из величины расходов по разным видам деятельности пропорционально площади помещений (для застройщика). Вы также можете не распределять "входной" НДС в том квартале, в котором нет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (не принимать его к вычету), а распределить его в следующем налоговом периоде, когда она появится.
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Согласно абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы "входного" НДС не подлежат налоговому вычету и не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Согласно абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы "входного" НДС не подлежат налоговому вычету и не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль.
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)ДДУ заключаются на протяжении всего периода строительства, поэтому часть "входного" НДС, приходящаяся на долю застройщика, постоянно меняется (уменьшается). Окончательный расчет указанной доли можно сделать только после завершения строительства и ввода здания в эксплуатацию.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)ДДУ заключаются на протяжении всего периода строительства, поэтому часть "входного" НДС, приходящаяся на долю застройщика, постоянно меняется (уменьшается). Окончательный расчет указанной доли можно сделать только после завершения строительства и ввода здания в эксплуатацию.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.