Рассмотрение возражений на акт выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Рассмотрение возражений на акт выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Представитель по доверенности участвовал в рассмотрении материалов проверки, что подтверждено протоколами рассмотрения материалов проверки. При этом фактически налогоплательщик не оспаривал получение уведомлений о времени и месте рассмотрения материалов проверки посредством вручения их представителю по доверенности и, соответственно, обеспечение возможности представления письменных возражений на акт выездной налоговой проверки. Право на представление возражений на акт налоговой проверки, дополнение к акту было налогоплательщиком реализовано.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Представитель по доверенности участвовал в рассмотрении материалов проверки, что подтверждено протоколами рассмотрения материалов проверки. При этом фактически налогоплательщик не оспаривал получение уведомлений о времени и месте рассмотрения материалов проверки посредством вручения их представителю по доверенности и, соответственно, обеспечение возможности представления письменных возражений на акт выездной налоговой проверки. Право на представление возражений на акт налоговой проверки, дополнение к акту было налогоплательщиком реализовано.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной проверки налоговый орган признал налогоплательщика "технической" компанией, неспособной исполнять обязательства по договорам, однако такие выводы не привели к доначислению налогоплательщику налогов и сборов, начислению штрафов и привлечению к налоговой ответственности. Налогоплательщик представил налоговому органу возражения на акт налоговой проверки. В свою очередь, налоговый орган сообщил налогоплательщику, что рассмотрение материалов выездной налоговой проверки не производилось и производиться не будет, поскольку актом проверки дополнительные обязательства по уплате налоговых платежей не вменены. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в отказе в рассмотрении возражений общества на акт налоговой проверки. Суд указал, что акт проверки, являясь документом процедурного характера, лишь фиксирует сведения, полученные в ходе выездной налоговой проверки, следовательно, составление акта, не отражающего сведений о налоговых правонарушениях, не влечет для налогоплательщика последствий в виде привлечения к ответственности, начисления налогов или пеней, не нарушает его прав. Также суд отметил, что вывод налогового органа о наличии у налогоплательщика признаков "технической" организации не свидетельствует о выявленном налоговом правонарушении, не создает препятствий для дальнейшего ведения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в том числе потому, что не отражается в открытых информационных ресурсах. Суд признал отказ налогового органа законным, поскольку подача возражений на акт не является основанием для возобновления завершенной процедуры проверки и рассмотрения ее материалов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной проверки налоговый орган признал налогоплательщика "технической" компанией, неспособной исполнять обязательства по договорам, однако такие выводы не привели к доначислению налогоплательщику налогов и сборов, начислению штрафов и привлечению к налоговой ответственности. Налогоплательщик представил налоговому органу возражения на акт налоговой проверки. В свою очередь, налоговый орган сообщил налогоплательщику, что рассмотрение материалов выездной налоговой проверки не производилось и производиться не будет, поскольку актом проверки дополнительные обязательства по уплате налоговых платежей не вменены. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в отказе в рассмотрении возражений общества на акт налоговой проверки. Суд указал, что акт проверки, являясь документом процедурного характера, лишь фиксирует сведения, полученные в ходе выездной налоговой проверки, следовательно, составление акта, не отражающего сведений о налоговых правонарушениях, не влечет для налогоплательщика последствий в виде привлечения к ответственности, начисления налогов или пеней, не нарушает его прав. Также суд отметил, что вывод налогового органа о наличии у налогоплательщика признаков "технической" организации не свидетельствует о выявленном налоговом правонарушении, не создает препятствий для дальнейшего ведения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в том числе потому, что не отражается в открытых информационных ресурсах. Суд признал отказ налогового органа законным, поскольку подача возражений на акт не является основанием для возобновления завершенной процедуры проверки и рассмотрения ее материалов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Можно ли отменить решение, если возражения не представлены из-за того, что акт выездной проверки не был вручен до рассмотрения материалов проверки?
Статья: Оценка эффективности выездных налоговых проверок: методики и показатели
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)Эффективность можно анализировать в разрезе основных этапов проведения выездных налоговых проверок: проведения проверки и составления акта; рассмотрения материалов проверки и возражений на них в налоговой инспекции; рассмотрения материалов проверки в вышестоящем налоговом органе (досудебный порядок); оспаривания материалов проверки в судебном порядке. Из этого и следуют показатели, характеризующие уровень контрольной работы. Критерием оценки могут быть и другие характеристики, объединяющие показатели по общему принципу: качества, напряженности (интенсивности), результативности и т.п.
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)Эффективность можно анализировать в разрезе основных этапов проведения выездных налоговых проверок: проведения проверки и составления акта; рассмотрения материалов проверки и возражений на них в налоговой инспекции; рассмотрения материалов проверки в вышестоящем налоговом органе (досудебный порядок); оспаривания материалов проверки в судебном порядке. Из этого и следуют показатели, характеризующие уровень контрольной работы. Критерием оценки могут быть и другие характеристики, объединяющие показатели по общему принципу: качества, напряженности (интенсивности), результативности и т.п.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009
(ред. от 12.11.2013)
"Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"
(вместе с "Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок", "Инструкцией о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения", "Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления")
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2009 N 14675)18. В случае представления организацией, индивидуальным предпринимателем либо физическим лицом возражений по акту проверки, документов, подтверждающих обоснованность возражений, их копии в трехдневный срок со дня представления направляются налоговым органом в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в выездной налоговой проверке.
(ред. от 12.11.2013)
"Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"
(вместе с "Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок", "Инструкцией о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения", "Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления")
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2009 N 14675)18. В случае представления организацией, индивидуальным предпринимателем либо физическим лицом возражений по акту проверки, документов, подтверждающих обоснованность возражений, их копии в трехдневный срок со дня представления направляются налоговым органом в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в выездной налоговой проверке.