Ратификация россией договоров с другими государствами об избежании двойного налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Ратификация россией договоров с другими государствами об избежании двойного налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Список международных договоров России об избежании двойного налогообложения опубликован Минфином <3>. Ознакомиться с ним можно также на сайте ведомства: https://minfin.gov.ru/ -> Деятельность -> Налоговая политика -> Международные налоговые отношения -> Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Список международных договоров России об избежании двойного налогообложения опубликован Минфином <3>. Ознакомиться с ним можно также на сайте ведомства: https://minfin.gov.ru/ -> Деятельность -> Налоговая политика -> Международные налоговые отношения -> Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами.
"Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: Монография"
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)<3> Информационное письмо Минфина России "Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013" // СПС "КонсультантПлюс". Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте: http://www.minfin.ru/ (по сост. на 01.02.2013).
(Хаванова И.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2016)<3> Информационное письмо Минфина России "Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013" // СПС "КонсультантПлюс". Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте: http://www.minfin.ru/ (по сост. на 01.02.2013).
Нормативные акты
Постановление СФ ФС РФ от 30.01.2002 N 33-СФ
(ред. от 16.07.2025)
"О Регламенте Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации"система налогов и сборов в Российской Федерации;
(ред. от 16.07.2025)
"О Регламенте Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации"система налогов и сборов в Российской Федерации;
Письмо ГНИ по г. Москве от 09.06.1997 N 11-13/12730
"О проведении проверки предприятий и организаций, являющихся источниками выплаты доходов иностранным юридическим лицам, не связанным с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство"Согласно разъяснениям Министерства иностранных дел Российской Федерации обложение налогом на добавленную стоимость иностранных юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации, производится без учета ратифицированных международных договоров СССР или Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения, так как они не затрагивают вопросы, связанные с налогом на добавленную стоимость и другими косвенными налогами.
"О проведении проверки предприятий и организаций, являющихся источниками выплаты доходов иностранным юридическим лицам, не связанным с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство"Согласно разъяснениям Министерства иностранных дел Российской Федерации обложение налогом на добавленную стоимость иностранных юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации, производится без учета ратифицированных международных договоров СССР или Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения, так как они не затрагивают вопросы, связанные с налогом на добавленную стоимость и другими косвенными налогами.
Вопрос: В 2010 г. ИП получил доход в иностранном государстве (Республика Эстония). Организация, которая перечислила ИП доход, удержала подоходный налог по ставке данного государства - 21%. Подтверждающие документы из налогового органа Эстонии имеются. Должен ли ИП с полученного дохода уплатить НДФЛ по ставке 13% в РФ?
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/8-852)В соответствии с п. 1 ст. 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/8-852)В соответствии с п. 1 ст. 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Вопрос: Об апостилировании сертификатов о подтверждении налогового статуса налогоплательщика для применения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Казахстана.
(Письмо ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16591)В этой связи в последние годы в проекты протоколов к международным договорам Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, как правило, включается пункт о том, что сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося государства или его уполномоченным представителем, не требует проставления апостиля для целей применения в другом Договаривающемся государстве.
(Письмо ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16591)В этой связи в последние годы в проекты протоколов к международным договорам Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, как правило, включается пункт о том, что сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося государства или его уполномоченным представителем, не требует проставления апостиля для целей применения в другом Договаривающемся государстве.
Статья: К вопросу о заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Финансовое право", 2011, N 8)Международные договоры, регулирующие правовые вопросы в области налогов и сборов, играют важную роль в регулировании и совершенствовании финансовой деятельности Российского государства. Роль и значение международных договоров в развитии и совершенствовании финансовой деятельности государства трудно переоценить. Ратификация и вступление в силу международных договоров, с одной стороны, гарантируют налогоплательщикам недискриминацию, способствуют поддержанию международного мира и безопасности, позволяют избежать двойного налогообложения; с другой - обеспечивают государствам - участникам договоров возможность: осуществления контроля за внешнеэкономической деятельностью своих резидентов на территории договаривающихся государств; взаимных прямых консультаций; обмена информацией, осуществлению сотрудничества друг с другом, обмена опытом и иных контактов для решения многих спорных вопросов. Несомненную важность международные соглашения об избежании двойного налогообложения имеют для договаривающихся государств как носителей суверенных экономических прав, поскольку такие договоры являются основанием для закрепления на договорной основе субъективных прав на получение определенной договором доли от налогообложения доходов (капитала) и имущества, получаемых резидентами от международной предпринимательской деятельности.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Финансовое право", 2011, N 8)Международные договоры, регулирующие правовые вопросы в области налогов и сборов, играют важную роль в регулировании и совершенствовании финансовой деятельности Российского государства. Роль и значение международных договоров в развитии и совершенствовании финансовой деятельности государства трудно переоценить. Ратификация и вступление в силу международных договоров, с одной стороны, гарантируют налогоплательщикам недискриминацию, способствуют поддержанию международного мира и безопасности, позволяют избежать двойного налогообложения; с другой - обеспечивают государствам - участникам договоров возможность: осуществления контроля за внешнеэкономической деятельностью своих резидентов на территории договаривающихся государств; взаимных прямых консультаций; обмена информацией, осуществлению сотрудничества друг с другом, обмена опытом и иных контактов для решения многих спорных вопросов. Несомненную важность международные соглашения об избежании двойного налогообложения имеют для договаривающихся государств как носителей суверенных экономических прав, поскольку такие договоры являются основанием для закрепления на договорной основе субъективных прав на получение определенной договором доли от налогообложения доходов (капитала) и имущества, получаемых резидентами от международной предпринимательской деятельности.
"Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Нагорная Э.Н.)
("Юстицинформ", 2004)В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Словацкой Республики "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества", заключенным 24 июня 1994 г. и ратифицированным Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. N 41-ФЗ, прибыль от предпринимательской деятельности, полученная лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению только в этом Государстве, если такое лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Нагорная Э.Н.)
("Юстицинформ", 2004)В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Словацкой Республики "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества", заключенным 24 июня 1994 г. и ратифицированным Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. N 41-ФЗ, прибыль от предпринимательской деятельности, полученная лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению только в этом Государстве, если такое лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство.
Вопрос: ...Налогоплательщику-лизингополучателю доначислен налог на имущество: в налогооблагаемую базу не была включена стоимость предмета договоров лизинга. По мнению организации, имущество не облагается налогом согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанной между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000. Правомерно ли доначисление налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2009)Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
(Консультация эксперта, 2009)Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
Вопрос: ...Иностранная организация (Ирландия), не осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, приобрела в собственность квартиру, находящуюся на территории РФ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права. В мае 2010 г. иностранная организация встала на учет в налоговом органе в связи с владением недвижимым имуществом на территории РФ. В июле 2011 г. иностранная организация продала данную квартиру гражданину РФ. У иностранной организации отсутствуют открытые счета на территории РФ. Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль доход данной иностранной организации, полученный от продажи квартиры, находящейся на территории РФ?
(Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-03-06/1/602)В соответствии со ст. 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-03-06/1/602)В соответствии со ст. 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В п. 9 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом ВС РФ 12 июля 2017 г.), разъяснено, что в целях поощрения инвестиций международными договорами может быть предусмотрено освобождение доходов, полученных при совершении трансграничных операций, от взимания налога в Российской Федерации (полностью или в части) в качестве способа устранения двойного налогообложения. При этом участники указанных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги. Посредством заключения соглашений об избежании двойного налогообложения договаривающиеся государства взаимно разграничивают свои суверенные права на взимание налогов с дохода, источник которого расположен на территории одного государства, а получателем является налоговый резидент другого государства, с целью устранения двойного налогообложения доходов и взаимного поощрения инвестиций.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В п. 9 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом ВС РФ 12 июля 2017 г.), разъяснено, что в целях поощрения инвестиций международными договорами может быть предусмотрено освобождение доходов, полученных при совершении трансграничных операций, от взимания налога в Российской Федерации (полностью или в части) в качестве способа устранения двойного налогообложения. При этом участники указанных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги. Посредством заключения соглашений об избежании двойного налогообложения договаривающиеся государства взаимно разграничивают свои суверенные права на взимание налогов с дохода, источник которого расположен на территории одного государства, а получателем является налоговый резидент другого государства, с целью устранения двойного налогообложения доходов и взаимного поощрения инвестиций.
Вопрос: Об апостилировании в РФ сертификатов о подтверждении статуса резидента в целях применения международного договора об избежании двойного налогообложения.
(Письмо ФНС России от 10.01.2014 N ОА-4-13/101@)В этой связи в последние годы в проекты протоколов к международным договорам Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, как правило, включается пункт о том, что сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося государства или его уполномоченным представителем, не требует проставления апостиля для целей применения в другом Договаривающемся государстве.
(Письмо ФНС России от 10.01.2014 N ОА-4-13/101@)В этой связи в последние годы в проекты протоколов к международным договорам Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, как правило, включается пункт о том, что сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося государства или его уполномоченным представителем, не требует проставления апостиля для целей применения в другом Договаривающемся государстве.
Вопрос: Физлицо - резидент РФ продало долю в уставном капитале грузинской организации за пределами РФ физическому лицу - резиденту Республики Грузия. Должен ли он уплатить НДФЛ в бюджет РФ при уплате налога с полученного дохода на территории Республики Грузия и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2021)Так, согласно п. 1 ст. 232 НК РФ фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом РФ за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
(Консультация эксперта, 2021)Так, согласно п. 1 ст. 232 НК РФ фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом РФ за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
"Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск II"
(выпуск 8)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Таким образом, для выяснения такой возможности следует обращаться к соответствующим международным договорам при их наличии.
(выпуск 8)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Таким образом, для выяснения такой возможности следует обращаться к соответствующим международным договорам при их наличии.