Раздел 3 декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздел 3 декларации по налогу на прибыль иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)3.5. Раздел 3 декларации по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)3.5. Раздел 3 декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Вопрос: Об определении объекта налогообложения и представлении декларации по налогу на прибыль иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2428)При этом приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 утверждена Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее - Инструкция), которой следует руководствоваться при заполнении налоговой декларации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2428)При этом приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 утверждена Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее - Инструкция), которой следует руководствоваться при заполнении налоговой декларации.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 30.12.1999 N ВВ-3-06/424
"Об утверждении формы Декларации иностранной организации о доходах в Российской Федерации"По строкам C, C1, C2 и C3 с разбивкой по видам бюджетов соответствующего уровня указываются суммы налога, рассчитываемые исходя из исчисленной по строке I раздела 6 налоговой декларации суммы облагаемой прибыли и соответствующей ставки налога.
"Об утверждении формы Декларации иностранной организации о доходах в Российской Федерации"По строкам C, C1, C2 и C3 с разбивкой по видам бюджетов соответствующего уровня указываются суммы налога, рассчитываемые исходя из исчисленной по строке I раздела 6 налоговой декларации суммы облагаемой прибыли и соответствующей ставки налога.
Вопрос: Иностранная организация, начавшая осуществлять деятельность в РФ через постоянное представительство в мае 2007 г., по итогам работы за первое полугодие 2007 г. должна представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по налогу на прибыль. Каковы основные требования, предъявляемые к заполнению формы налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2007)Раздел 3 налоговой декларации заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода (календарного года).
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2007)Раздел 3 налоговой декларации заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода (календарного года).
Вопрос: Иностранная организация зарегистрировала два отделения, находящиеся в разных субъектах РФ. При этом деятельность одного отделения приводит к образованию постоянного представительства, а деятельность другого отделения носит подготовительно-вспомогательный характер. Каков порядок уплаты налога на прибыль, а также представления налоговой декларации?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2006 N 20-12/73436)Так, иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в РФ через отделения, приводящую к образованию постоянного представительства для целей налогообложения в РФ, заполняются разд. 2 - 9 налоговой декларации по налогу на прибыль. Иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в РФ, заполняются разд. 2 - 3 налоговой декларации по налогу на прибыль. Раздел 3 налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2006 N 20-12/73436)Так, иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в РФ через отделения, приводящую к образованию постоянного представительства для целей налогообложения в РФ, заполняются разд. 2 - 9 налоговой декларации по налогу на прибыль. Иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в РФ, заполняются разд. 2 - 3 налоговой декларации по налогу на прибыль. Раздел 3 налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода.
Вопрос: Как правильно заполнить раздел 3 "Налоги, удержанные у источника выплаты доходов" декларации иностранной организации о доходах в Российской Федерации по форме 1101FE (2000)?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Как правильно заполнить раздел 3 "Налоги, удержанные у источника выплаты доходов" декларации иностранной организации о доходах в Российской Федерации по форме 1101FE (2000)?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Как правильно заполнить раздел 3 "Налоги, удержанные у источника выплаты доходов" декларации иностранной организации о доходах в Российской Федерации по форме 1101FE (2000)?
Вопрос: Иностранная некоммерческая организация имеет несколько филиалов, находящихся на территориях разных субъектов РФ. В каком порядке эта иностранная организация должна представлять налоговые декларации по налогу на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.12.2006 N 28-11/111816)Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118, предусмотрено, что налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ и состоящими на учете в налоговых органах РФ. При этом заполняются и представляются только необходимые в конкретном случае разделы декларации. Так, например, иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в РФ, заполняются разд. 2 - 3 декларации.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.12.2006 N 28-11/111816)Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118, предусмотрено, что налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ и состоящими на учете в налоговых органах РФ. При этом заполняются и представляются только необходимые в конкретном случае разделы декларации. Так, например, иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в РФ, заполняются разд. 2 - 3 декларации.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Так, зарубежными компаниями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, приводящую к образованию постоянного представительства, через отделение, заполняются Разделы 2 - 9 налоговой декларации по налогу на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Так, зарубежными компаниями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, приводящую к образованию постоянного представительства, через отделение, заполняются Разделы 2 - 9 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Вопрос: ...Итальянская организация имеет на территории РФ представительство. Компания перечисляет представительству денежные средства на ведение деятельности. В результате переоценки остатков средств в иностранной валюте на счетах представительства у него возникает доход в виде курсовой разницы, а также в виде процентов на остаток средств на счетах. Возникает ли у фирмы постоянное представительство в целях налогообложения налогом на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.05.2006 N 20-12/36659)Таким образом, иностранная организация, деятельность которой на территории РФ не привела к образованию постоянного представительства, по итогам года сдает в налоговый орган по месту постановки на учет разд. 2 и 3 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.05.2006 N 20-12/36659)Таким образом, иностранная организация, деятельность которой на территории РФ не привела к образованию постоянного представительства, по итогам года сдает в налоговый орган по месту постановки на учет разд. 2 и 3 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
Вопрос: ...У инофирмы в Москве есть отделение, которое не ведет коммерческой деятельности, но имеет расчетный счет. В других городах РФ есть подразделения, не имеющие отдельных балансов и расчетных счетов. Московское представительство начисляет зарплату сотрудникам всех отделений. Куда перечислять ЕСН, НДФЛ, представлять отчет о деятельности представительств и декларацию по налогу на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.12.2005 N 21-11/89367)При этом разд. 3 заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.12.2005 N 21-11/89367)При этом разд. 3 заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода.
Вопрос: О представлении деклараций по налогу на прибыль представительством иностранной организации и отделением представительства, осуществляющими деятельность подготовительного и вспомогательного характера.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-03-06/1/310)В Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (Приказ МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 с последующими изменениями и дополнениями) указано, что налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации. При этом иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, заполняются разд. 2 - 3.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2011 N 03-03-06/1/310)В Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (Приказ МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 с последующими изменениями и дополнениями) указано, что налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации. При этом иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, заполняются разд. 2 - 3.
Вопрос: О порядке налогового учета для целей исчисления налога на прибыль активов, переданных иностранной организацией своему филиалу в РФ, в случае если активы получены данной иностранной организацией при ликвидации ее российской дочерней организации, а также о порядке начисления амортизации и порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в данном случае.
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2011 N 03-03-06/1/548)В соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (далее - Инструкция), иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через отделение (любое обособленное подразделение), при составлении налоговой декларации использует сведения из форм налогового учета, непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации или ее отделения в России.
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2011 N 03-03-06/1/548)В соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (далее - Инструкция), иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через отделение (любое обособленное подразделение), при составлении налоговой декларации использует сведения из форм налогового учета, непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации или ее отделения в России.
Вопрос: Иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ, но не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство, во II квартале 2007 г. получила дивиденды от российской организации. Как правильно отразить указанные доходы в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2007)Таким образом, для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, не предусмотрено обязанности декларирования полученных от источника в Российской Федерации доходов в виде дивидендов, так как такие иностранные организации не обязаны представлять те разделы налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, в которых необходимо производить отражение указанных видов доходов.
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2007)Таким образом, для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, не предусмотрено обязанности декларирования полученных от источника в Российской Федерации доходов в виде дивидендов, так как такие иностранные организации не обязаны представлять те разделы налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, в которых необходимо производить отражение указанных видов доходов.