Разделение бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Разделение бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд посчитал доказанным наличие разумной (деловой) цели для разделения бизнеса по реализации товаров оптом - налогоплательщиком и в розницу - другим лицом, при этом отметил, что в оспариваемом решении отсутствуют выводы о занижении объемов товаров их производителем (основным поставщиком для налогоплательщика и спорного контрагента). Также не установлено, что производитель осуществлял реализацию в адрес взаимозависимых лиц по заниженной цене (в сравнении с иными покупателями или рыночной ценой).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд посчитал доказанным наличие разумной (деловой) цели для разделения бизнеса по реализации товаров оптом - налогоплательщиком и в розницу - другим лицом, при этом отметил, что в оспариваемом решении отсутствуют выводы о занижении объемов товаров их производителем (основным поставщиком для налогоплательщика и спорного контрагента). Также не установлено, что производитель осуществлял реализацию в адрес взаимозависимых лиц по заниженной цене (в сравнении с иными покупателями или рыночной ценой).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду посредством формального разделения бизнеса между взаимозависимыми и подконтрольными лицами, применяющими УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду посредством формального разделения бизнеса между взаимозависимыми и подконтрольными лицами, применяющими УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений при оценке налоговых последствий "дробления" следует устанавливать имело место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности - прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений при оценке налоговых последствий "дробления" следует устанавливать имело место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности - прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
(ред. от 17.11.2025)При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Стоит отметить, что холистический подход критикуется некоторыми учеными в сфере корпоративного права. Так, в английской литературе обозначается проблема распространения одинаковых норм на все компании (проблема "one size fits all", которая уже упоминалась в первой главе настоящего исследования) <1>. Общая модель устройства компании основана на идее разделения собственности и контроля. В этой связи в правовое регулирование закладывается такая модель, при которой инвесторы (акционеры) осуществляют контроль один раз в год на годовом общем собрании акционеров (AGM), а повседневное управление концентрируется в руках менеджмента. Модель разделения собственности и контроля хорошо описывает деятельность крупных компаний с большим количеством акционеров и с высокой степенью распыленности уставного капитала, которые исследовались А. Берлом и Г. Минсом <2>. Однако, например, для большинства компаний в Великобритании, которые не ведут крупный бизнес, такое разделение собственности и контроля не является столь характерным.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Стоит отметить, что холистический подход критикуется некоторыми учеными в сфере корпоративного права. Так, в английской литературе обозначается проблема распространения одинаковых норм на все компании (проблема "one size fits all", которая уже упоминалась в первой главе настоящего исследования) <1>. Общая модель устройства компании основана на идее разделения собственности и контроля. В этой связи в правовое регулирование закладывается такая модель, при которой инвесторы (акционеры) осуществляют контроль один раз в год на годовом общем собрании акционеров (AGM), а повседневное управление концентрируется в руках менеджмента. Модель разделения собственности и контроля хорошо описывает деятельность крупных компаний с большим количеством акционеров и с высокой степенью распыленности уставного капитала, которые исследовались А. Берлом и Г. Минсом <2>. Однако, например, для большинства компаний в Великобритании, которые не ведут крупный бизнес, такое разделение собственности и контроля не является столь характерным.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В качестве примеров искажения сведений об объектах налогообложения Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ обозначает неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В качестве примеров искажения сведений об объектах налогообложения Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ обозначает неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131126 <Радиоэлектронным компаниям повысили налог на прибыль и страховые взносы>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В то же время само по себе ведение совместного бизнеса самостоятельными юридическими лицами законом не запрещено, и даже если эти лица взаимозависимы, не свидетельствует об их умышленных согласованных действиях, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой экономии (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, Определение Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005). Поэтому само по себе создание дочерней организации с целью разграничения видов деятельности не приведет к нарушениям, если это оптимизация деятельности, обусловленная разумными экономическими причинами, а не разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение необоснованной налоговой экономии.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В то же время само по себе ведение совместного бизнеса самостоятельными юридическими лицами законом не запрещено, и даже если эти лица взаимозависимы, не свидетельствует об их умышленных согласованных действиях, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой экономии (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, Определение Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005). Поэтому само по себе создание дочерней организации с целью разграничения видов деятельности не приведет к нарушениям, если это оптимизация деятельности, обусловленная разумными экономическими причинами, а не разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение необоснованной налоговой экономии.
Статья: Рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)В ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ установлены ограничения деятельности застройщиков. Их можно рассматривать как законные случаи допущения разделения бизнеса между компаниями, контролируемыми одним лицом (группой лиц). Несколько компаний-застройщиков могут привлекать средства дольщиков для создания объектов недвижимости (по отдельному градостроительному плану участка или утвержденным проектам планировки пространства, по договорам о комплексном развитии территории). В такой ситуации претензий у налоговиков возникнуть не должно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)В ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ установлены ограничения деятельности застройщиков. Их можно рассматривать как законные случаи допущения разделения бизнеса между компаниями, контролируемыми одним лицом (группой лиц). Несколько компаний-застройщиков могут привлекать средства дольщиков для создания объектов недвижимости (по отдельному градостроительному плану участка или утвержденным проектам планировки пространства, по договорам о комплексном развитии территории). В такой ситуации претензий у налоговиков возникнуть не должно.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)- отсутствие деловой цели у разделения бизнеса.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)- отсутствие деловой цели у разделения бизнеса.
Статья: Суд признал верным вывод налоговой инспекции о нарушении налогоплательщиком п. 1 ст. 54.1 НК РФ
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)О разделении бизнеса на отдельные организации
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)О разделении бизнеса на отдельные организации
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИП О. привлечен к налоговой ответственности. Основание: получение налогоплательщиком необоснованной выгоды путем формального разделения бизнеса и "искусственного" распределения выручки от предпринимательской деятельности <6> в целях уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате неправомерного применения специального режима налогообложения - УСН путем умышленного неотражения доходов в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИП О. привлечен к налоговой ответственности. Основание: получение налогоплательщиком необоснованной выгоды путем формального разделения бизнеса и "искусственного" распределения выручки от предпринимательской деятельности <6> в целях уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате неправомерного применения специального режима налогообложения - УСН путем умышленного неотражения доходов в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц.
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)несамостоятельность лиц, образовавшихся в результате разделения бизнеса;
(КонсультантПлюс, 2025)несамостоятельность лиц, образовавшихся в результате разделения бизнеса;