Раздельный учет доходов и расходов в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет доходов и расходов в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку в отношении деятельности по поставке товаров бюджетным учреждениям ЕНВД не применяется. Поскольку предприниматель не вел раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности, налоговый орган в составе расходов, уменьшающих доходы для целей применения УСН, учел общехозяйственные расходы предпринимателя пропорционально доле доходов в общем объеме доходов в соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ, а также уплаченные страховые взносы. Суд признал произведенный расчет правомерным, отклонив довод предпринимателя о необходимости применения расчетного метода на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, поскольку в данном случае у налогового органа имелись необходимые первичные документы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку в отношении деятельности по поставке товаров бюджетным учреждениям ЕНВД не применяется. Поскольку предприниматель не вел раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности, налоговый орган в составе расходов, уменьшающих доходы для целей применения УСН, учел общехозяйственные расходы предпринимателя пропорционально доле доходов в общем объеме доходов в соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ, а также уплаченные страховые взносы. Суд признал произведенный расчет правомерным, отклонив довод предпринимателя о необходимости применения расчетного метода на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, поскольку в данном случае у налогового органа имелись необходимые первичные документы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль с 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики - бюджетные учреждения в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников (абзац первый пункта 1 статьи 321.1); налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой доходов, в том числе суммой внереализационных доходов, и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (абзац третий пункта 1 статьи 321.1); к внереализационым расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 265); при этом сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетному учреждению (абзац пятый пункта 1 статьи 321.1).
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики - бюджетные учреждения в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников (абзац первый пункта 1 статьи 321.1); налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой доходов, в том числе суммой внереализационных доходов, и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (абзац третий пункта 1 статьи 321.1); к внереализационым расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 265); при этом сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетному учреждению (абзац пятый пункта 1 статьи 321.1).
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.