Раздельный учет енвд и усн у ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет енвд и усн у ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Когда-то Минфин применительно к вмененке разъяснял: если сотрудники задействованы в нескольких видах деятельности ИП, как переведенных на уплату ЕНВД, так и облагаемых в рамках иного налогового режима, то это значит, что обеспечить раздельный учет работников невозможно. Поэтому и таких работников, и АУП нужно учитывать в расчете вмененного налога полностью <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Когда-то Минфин применительно к вмененке разъяснял: если сотрудники задействованы в нескольких видах деятельности ИП, как переведенных на уплату ЕНВД, так и облагаемых в рамках иного налогового режима, то это значит, что обеспечить раздельный учет работников невозможно. Поэтому и таких работников, и АУП нужно учитывать в расчете вмененного налога полностью <18>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)6.6. КАК ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 03.10.2005 N ГИ-6-22/816@
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)7. Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют с 1 января 2006 года деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, в некоторых из которых приняты нормативные правовые акты представительными органами муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, эти организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения по доходам, получаемым в муниципальных образованиях, в которых не введен единый налог на вмененный доход по осуществляемым ими видам деятельности, и должны уплачивать единый налог на вмененный доход в муниципальных образованиях по видам деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)7. Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют с 1 января 2006 года деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, в некоторых из которых приняты нормативные правовые акты представительными органами муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, эти организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения по доходам, получаемым в муниципальных образованиях, в которых не введен единый налог на вмененный доход по осуществляемым ими видам деятельности, и должны уплачивать единый налог на вмененный доход в муниципальных образованиях по видам деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.12.2009 N 16-15/128332
<О применении специального налогового режима в виде ЕНВД в г. Москве>Налогообложение иных видов предпринимательской деятельности, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на территории г. Москвы, производится в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.
<О применении специального налогового режима в виде ЕНВД в г. Москве>Налогообложение иных видов предпринимательской деятельности, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на территории г. Москвы, производится в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2826 <ЕНВД, УСН: учет страховых взносов ИП, производящим выплаты физлицам>
(Жирнов А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 6)При совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, в том числе и по суммам уплачиваемых страховых взносов. Такой вывод в опубликованном Письме Минфин России сделал на основании п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
(Жирнов А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 6)При совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, в том числе и по суммам уплачиваемых страховых взносов. Такой вывод в опубликованном Письме Минфин России сделал на основании п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Вместе с тем здесь возможна аналогия с ситуацией совмещения ИП УСНО и спецрежима в виде ЕНВД. Это следует из п. 7 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.53 НК РФ, обязывающих ИП вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении "вмененных" и иных видов деятельности (в нашем случае - ПСНО и иных видов деятельности) согласно порядку, установленному в рамках соответствующего режима налогообложения. То есть при совмещении УСНО и ПСНО предприниматель в рамках исполнения требования о ведении раздельного учета должен организовать раздельный учет доходов (и их распределение при невозможности их поделить между видами деятельности).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Вместе с тем здесь возможна аналогия с ситуацией совмещения ИП УСНО и спецрежима в виде ЕНВД. Это следует из п. 7 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.53 НК РФ, обязывающих ИП вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении "вмененных" и иных видов деятельности (в нашем случае - ПСНО и иных видов деятельности) согласно порядку, установленному в рамках соответствующего режима налогообложения. То есть при совмещении УСНО и ПСНО предприниматель в рамках исполнения требования о ведении раздельного учета должен организовать раздельный учет доходов (и их распределение при невозможности их поделить между видами деятельности).
Статья: ИП совмещает спецрежимы: о правилах корректировки налоговых обязательств на страховые взносы
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)В Письме N 03-11-11/51316 Минфин России пояснил: раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения ("упрощенки" и "вмененки") должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов (включая фиксированный платеж по взносам, уплачиваемый ИП за себя). В случае невозможности их распределения между видами деятельности суммы страховых взносов следует распределить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов.
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)В Письме N 03-11-11/51316 Минфин России пояснил: раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения ("упрощенки" и "вмененки") должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов (включая фиксированный платеж по взносам, уплачиваемый ИП за себя). В случае невозможности их распределения между видами деятельности суммы страховых взносов следует распределить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов.
Статья: ИП, УСНО, ЕНВД и страховые взносы
(Соболева Е.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)В таком случае необходимо вести раздельный учет по суммам уплачиваемых страховых взносов. Если расходы на уплату страховых взносов невозможно прямо отнести на тот или иной вид деятельности, распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру полученных доходов. Когда ИП одновременно применяет УСНО и ЕНВД и везде использует труд наемных работников, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением УСНО на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, с применением лимита в 50% (Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956).
(Соболева Е.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)В таком случае необходимо вести раздельный учет по суммам уплачиваемых страховых взносов. Если расходы на уплату страховых взносов невозможно прямо отнести на тот или иной вид деятельности, распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру полученных доходов. Когда ИП одновременно применяет УСНО и ЕНВД и везде использует труд наемных работников, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением УСНО на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, с применением лимита в 50% (Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956).
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то он определяет предельный разрешенный для применения УСН размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН (письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071). Для разграничения доходов, облагаемых в рамках разных налоговых режимов, предприниматель обязан вести учет специальным образом: согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. В п. 8 ст. 346.18 НК РФ также установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то он определяет предельный разрешенный для применения УСН размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН (письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071). Для разграничения доходов, облагаемых в рамках разных налоговых режимов, предприниматель обязан вести учет специальным образом: согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. В п. 8 ст. 346.18 НК РФ также установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.10.2019 N 03-04-05/82926 <Как платить НДФЛ, если применяются два спецрежима>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Сложности бывают с отчислениями НДФЛ с сотрудников, если ИП совмещает УСН и ЕНВД и состоит на учете в двух разных ИФНС. Куда перечислять НДФЛ сотрудников, которые одновременно заняты в обоих видах деятельности?
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Сложности бывают с отчислениями НДФЛ с сотрудников, если ИП совмещает УСН и ЕНВД и состоит на учете в двух разных ИФНС. Куда перечислять НДФЛ сотрудников, которые одновременно заняты в обоих видах деятельности?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСНО в отношении разных видов деятельности, ведет раздельный учет доходов и расходов. Он получил беспроцентный заем на пополнение оборотных средств. Должен ли он определять материальную выгоду по этому займу и учитывать ее в доходах при УСНО?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
"Отпуска"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Колбасов В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Интересен вопрос учета расходов на отпуска, если организация или индивидуальный предприниматель совмещают УСН с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). В данном случае следует руководствоваться положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, в котором говорится, что налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Но даже при наличии раздельного учета в такой ситуации всегда присутствуют общие расходы, относящиеся как к УСН, так и к ЕНВД, например, отпускные бухгалтера плательщика "упрощенного" налога.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Колбасов В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Интересен вопрос учета расходов на отпуска, если организация или индивидуальный предприниматель совмещают УСН с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). В данном случае следует руководствоваться положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, в котором говорится, что налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Но даже при наличии раздельного учета в такой ситуации всегда присутствуют общие расходы, относящиеся как к УСН, так и к ЕНВД, например, отпускные бухгалтера плательщика "упрощенного" налога.
Статья: Форма 6-НДФЛ: ФНС "подбила" информацию
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения - "вмененку" и "упрощенку", имеет несколько торговых точек в разных городах. (Напомним, кстати, что в такой ситуации ИП обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.)
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения - "вмененку" и "упрощенку", имеет несколько торговых точек в разных городах. (Напомним, кстати, что в такой ситуации ИП обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.)
Статья: Совмещение спецрежимов: делим страховые взносы
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Заметим, что о свободе выбора того или иного способа раздельного учета говорят сами контролеры в многочисленных разъяснениях. В частности, в Письмах Минфина России от 30.11.2011 N 03-11-11/296, от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98, от 26.10.2010 N 03-11-06/3/148 указано, что порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСНО Налоговым кодексом не установлен. Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели могут самостоятельно разработать и утвердить такой порядок. При этом, отмечают чиновники, применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Заметим, что о свободе выбора того или иного способа раздельного учета говорят сами контролеры в многочисленных разъяснениях. В частности, в Письмах Минфина России от 30.11.2011 N 03-11-11/296, от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98, от 26.10.2010 N 03-11-06/3/148 указано, что порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСНО Налоговым кодексом не установлен. Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели могут самостоятельно разработать и утвердить такой порядок. При этом, отмечают чиновники, применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.