Раздельный учет ндс книга покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс книга покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2023 N 11АП-20524/2022 по делу N А55-18834/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафных санкций, начислении недоимки по НДС и налогу на прибыль организаций, пени.
Решение: Требование удовлетворено.Судом первой инстанции по взаимоотношениям с ООО "Ай Ти Глобал" установлено, что довод налогового органа о том, что единственной целью заключения договоров между ООО "Электротехсервис" и ООО "Ай Ти Глобал" было получение налоговой экономии путем применения налогового вычета по НДС, не обоснован. Удельный вес вычетов по НДС от продавца ООО "Ай Ти Глобал" - 19% не свидетельствует о том, что ООО "Электротехсервис" получает налоговую выгоду за счет сделок преимущественно с "проблемным", по мнению налогового органа контрагентом. Также, на стр. 3-4 Решения налоговый орган указывает на систематическое получение ООО "Ай Ти Глобал" необоснованной налоговой выгоды путем включения в раздел 8 книг покупок недобросовестных контрагентов, при этом, по немотивированным основаниям, при распределении ролей определяет в качестве выгодоприобретателя ООО "Электротехсервис".
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафных санкций, начислении недоимки по НДС и налогу на прибыль организаций, пени.
Решение: Требование удовлетворено.Судом первой инстанции по взаимоотношениям с ООО "Ай Ти Глобал" установлено, что довод налогового органа о том, что единственной целью заключения договоров между ООО "Электротехсервис" и ООО "Ай Ти Глобал" было получение налоговой экономии путем применения налогового вычета по НДС, не обоснован. Удельный вес вычетов по НДС от продавца ООО "Ай Ти Глобал" - 19% не свидетельствует о том, что ООО "Электротехсервис" получает налоговую выгоду за счет сделок преимущественно с "проблемным", по мнению налогового органа контрагентом. Также, на стр. 3-4 Решения налоговый орган указывает на систематическое получение ООО "Ай Ти Глобал" необоснованной налоговой выгоды путем включения в раздел 8 книг покупок недобросовестных контрагентов, при этом, по немотивированным основаниям, при распределении ролей определяет в качестве выгодоприобретателя ООО "Электротехсервис".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как при ведении раздельного учета НДС заполнить книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Как при ведении раздельного учета НДС заполнить книгу покупок
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При ведении раздельного учета "входного" НДС книга покупок заполняется следующим образом.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При ведении раздельного учета "входного" НДС книга покупок заполняется следующим образом.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613
<О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе>Требование налогоплательщика удовлетворено, поскольку нарушение вызвано неверным заполнением обществом книги покупок, нарушение устранено; в расчете налогового органа ошибочно не учтены особенности распределения обществом налога на добавленную стоимость между внутренним рынком и экспортом, а также возможность заявления вычетов по экспортным операциям после подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов (статья 165 Налогового кодекса РФ).
<О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе>Требование налогоплательщика удовлетворено, поскольку нарушение вызвано неверным заполнением обществом книги покупок, нарушение устранено; в расчете налогового органа ошибочно не учтены особенности распределения обществом налога на добавленную стоимость между внутренним рынком и экспортом, а также возможность заявления вычетов по экспортным операциям после подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов (статья 165 Налогового кодекса РФ).
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, принимаемого к вычету, предусмотрен пунктом 4 статьи 170 Кодекса.
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, принимаемого к вычету, предусмотрен пунктом 4 статьи 170 Кодекса.
Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая сказанное, в указанной ситуации необходимость ведения раздельного учета "входного" НДС вызвана не столько применением при оказании транспортно-экспедиционных услуг различных налоговых ставок (0% и 20%), сколько одновременным осуществлением операций, по которым право на вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для осуществления облагаемых НДС операций по налоговой ставке 20%, так и по налоговой ставке 0%, возникает в разном порядке и, возможно, в разные налоговые периоды. Главная цель ведения раздельного учета таких сумм "входного" НДС заключается в том, чтобы верно определить период отражения налога в книге покупок.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая сказанное, в указанной ситуации необходимость ведения раздельного учета "входного" НДС вызвана не столько применением при оказании транспортно-экспедиционных услуг различных налоговых ставок (0% и 20%), сколько одновременным осуществлением операций, по которым право на вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для осуществления облагаемых НДС операций по налоговой ставке 20%, так и по налоговой ставке 0%, возникает в разном порядке и, возможно, в разные налоговые периоды. Главная цель ведения раздельного учета таких сумм "входного" НДС заключается в том, чтобы верно определить период отражения налога в книге покупок.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)В этой доле вы рассчитаете НДС к вычету по каждому счету-фактуре, по которому распределяете НДС. Счета-фактуры поставщиков регистрируйте в книге покупок на сумму НДС, которую вы вправе принять к вычету (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)В этой доле вы рассчитаете НДС к вычету по каждому счету-фактуре, по которому распределяете НДС. Счета-фактуры поставщиков регистрируйте в книге покупок на сумму НДС, которую вы вправе принять к вычету (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При ведении раздельного учета "входного" НДС книга покупок заполняется следующим образом.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При ведении раздельного учета "входного" НДС книга покупок заполняется следующим образом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, передачу филиалу товара и его продажу филиалом, если в соответствии с положением о филиале финансовый результат от продажи товаров в головной организации и филиале формируется отдельно, но расчеты с покупателями осуществляются через головную организацию и передаются на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения НДС в учетной политике организации, имеющей структурное подразделение (филиал), необходимо закрепить порядок ведения книги покупок и книги продаж. Книга покупок и книга продаж ведутся филиалом как разделы книги покупок и книги продаж организации и представляются в головную организацию для оформления единых книги покупок и книги продаж и составления налоговой декларации (Письмо Минфина России от 09.08.2004 N 03-04-11/127).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения НДС в учетной политике организации, имеющей структурное подразделение (филиал), необходимо закрепить порядок ведения книги покупок и книги продаж. Книга покупок и книга продаж ведутся филиалом как разделы книги покупок и книги продаж организации и представляются в головную организацию для оформления единых книги покупок и книги продаж и составления налоговой декларации (Письмо Минфина России от 09.08.2004 N 03-04-11/127).
Готовое решение: Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)НДС на ваше вознаграждение по договору доверительного управления имуществом начисляйте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС на ваше вознаграждение по договору доверительного управления имуществом начисляйте в общем порядке.
Готовое решение: Какие существуют формы налоговых регистров по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)- для организации раздельного учета "входного" НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)- для организации раздельного учета "входного" НДС;
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Что еще нужно учесть? "Если предприятие (ИП) на УСН выбирает НДС по ставке 20%, на него распространяются все обязанности, возлагаемые как на "обычного" налогоплательщика НДС. В связи с этим у таких компаний значительно усложняется процесс ведения учета: возникает обязанность по заполнению книг покупок и продаж, обязанность по ведению раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций", - отмечает Егор Буракшаев. В этом случае, если ранее компания вела только учет УСН, предприятию нужно либо обучить своих специалистов учета работе с НДС, либо пригласить бухгалтера, который хорошо знаком с ОСН и правилами работы с налогом на добавленную стоимость.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Что еще нужно учесть? "Если предприятие (ИП) на УСН выбирает НДС по ставке 20%, на него распространяются все обязанности, возлагаемые как на "обычного" налогоплательщика НДС. В связи с этим у таких компаний значительно усложняется процесс ведения учета: возникает обязанность по заполнению книг покупок и продаж, обязанность по ведению раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций", - отмечает Егор Буракшаев. В этом случае, если ранее компания вела только учет УСН, предприятию нужно либо обучить своих специалистов учета работе с НДС, либо пригласить бухгалтера, который хорошо знаком с ОСН и правилами работы с налогом на добавленную стоимость.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать книги покупок (продаж)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что книги покупок и продаж не перечислены в ст. 172 НК РФ в качестве документов, на основании которых производятся налоговые вычеты по НДС. При этом суд отметил, что если НДС к возмещению заявляет налогоплательщик, применяющий раздельный учет "входного" НДС, то по требованию инспекции он обязан подавать книги покупок и продаж.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать книги покупок (продаж)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что книги покупок и продаж не перечислены в ст. 172 НК РФ в качестве документов, на основании которых производятся налоговые вычеты по НДС. При этом суд отметил, что если НДС к возмещению заявляет налогоплательщик, применяющий раздельный учет "входного" НДС, то по требованию инспекции он обязан подавать книги покупок и продаж.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какими документами можно подтвердить ведение раздельного учета НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2025)Суды признают, что налогоплательщик может подтвердить ведение раздельного учета учетной политикой, методикой ведения раздельного учета, оборотно-сальдовыми ведомостями, справкой о расчете НДС, приказом руководителя о ведении раздельного учета, регистрами бухгалтерского учета, книгой покупок, бухгалтерской справкой, первичными документами и иными самостоятельно разработанными документами для нужд раздельного учета.
Какими документами можно подтвердить ведение раздельного учета НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2025)Суды признают, что налогоплательщик может подтвердить ведение раздельного учета учетной политикой, методикой ведения раздельного учета, оборотно-сальдовыми ведомостями, справкой о расчете НДС, приказом руководителя о ведении раздельного учета, регистрами бухгалтерского учета, книгой покупок, бухгалтерской справкой, первичными документами и иными самостоятельно разработанными документами для нужд раздельного учета.