Раздельный учет ндс при ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не ставит возможность учета "входного" НДС по НИОКР в зависимость от наличия положительного результата. Для списания "входного" НДС в расходы по налогу на прибыль должны быть соблюдены общие условия, в частности организация обязана вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не ставит возможность учета "входного" НДС по НИОКР в зависимость от наличия положительного результата. Для списания "входного" НДС в расходы по налогу на прибыль должны быть соблюдены общие условия, в частности организация обязана вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)На практике часто случается передача комплекта неисключительных лицензий на использование различного программного обеспечения (например, предназначенного для определенной категории заказчиков). Передача комплекта таких лицензий не облагается НДС при соблюдении условий, установленных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности, если они предоставляют право на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Если в рамках комплекта будут лицензии на программы, отсутствующие в реестрах, и их стоимость будет указана отдельно в договоре, то, полагаем, на эту стоимость нужно будет начислить НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обращаем внимание, что при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому его раздельный учет могут не вести (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике часто случается передача комплекта неисключительных лицензий на использование различного программного обеспечения (например, предназначенного для определенной категории заказчиков). Передача комплекта таких лицензий не облагается НДС при соблюдении условий, установленных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности, если они предоставляют право на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Если в рамках комплекта будут лицензии на программы, отсутствующие в реестрах, и их стоимость будет указана отдельно в договоре, то, полагаем, на эту стоимость нужно будет начислить НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обращаем внимание, что при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому его раздельный учет могут не вести (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 19.04.2019 N 391
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении перечня форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55036)информация о затратах на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы с учетом налога на добавленную стоимость, фактической выручке с учетом налога на добавленную стоимость
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении перечня форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55036)информация о затратах на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы с учетом налога на добавленную стоимость, фактической выручке с учетом налога на добавленную стоимость
Приказ ФАС России от 16.12.2022 N 995/22
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2017 года N 1465"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71901)<7> Указывается метод распределения затрат согласно Порядку.
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2017 года N 1465"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71901)<7> Указывается метод распределения затрат согласно Порядку.
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Более ярким примером отказа от использования льготы ввиду ее сложного администрирования является применение повышающего коэффициента к расходам на НИОКР для целей определения налогооблагаемой прибыли. Применение указанной льготы связано как с необходимостью раздельного учета расходов, связанных с осуществлением НИОКР, и прочих расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль (что не является главной проблемой для налогоплательщиков), так и с подтверждением наличия оснований для применения льготы, а именно связи проведенных НИОКР с одним из направлений исследований, закрытый Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (далее - Постановление), а также с подготовкой подтверждающего документа - отчета о научно-исследовательской работе в соответствии с Межгосударственным стандартом ГОСТ 7.32-2017 (далее - ГОСТ).
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Более ярким примером отказа от использования льготы ввиду ее сложного администрирования является применение повышающего коэффициента к расходам на НИОКР для целей определения налогооблагаемой прибыли. Применение указанной льготы связано как с необходимостью раздельного учета расходов, связанных с осуществлением НИОКР, и прочих расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль (что не является главной проблемой для налогоплательщиков), так и с подтверждением наличия оснований для применения льготы, а именно связи проведенных НИОКР с одним из направлений исследований, закрытый Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (далее - Постановление), а также с подготовкой подтверждающего документа - отчета о научно-исследовательской работе в соответствии с Межгосударственным стандартом ГОСТ 7.32-2017 (далее - ГОСТ).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Предприятие осуществляло как операции, подлежащие обложению НДС, так и операции, не подлежащие обложению НДС (выполнение НИОКР, реализация товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи, реализация векселей и др.).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Предприятие осуществляло как операции, подлежащие обложению НДС, так и операции, не подлежащие обложению НДС (выполнение НИОКР, реализация товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи, реализация векселей и др.).
Вопрос: Может ли соисполнитель по договору о выполнении ОКР применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2008 N 19-11/119609 указано, что для обоснования льготы по НДС при проведении НИОКР, кроме договора о выполнении работ и письменного уведомления заказчика, у налогоплательщика должны быть в наличии дополнительные сведения (техническое задание, дополнительные соглашения к договору, календарный план, ведение раздельного учета и т.д.).
(Консультация эксперта, 2023)В Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2008 N 19-11/119609 указано, что для обоснования льготы по НДС при проведении НИОКР, кроме договора о выполнении работ и письменного уведомления заказчика, у налогоплательщика должны быть в наличии дополнительные сведения (техническое задание, дополнительные соглашения к договору, календарный план, ведение раздельного учета и т.д.).