Раздельный учет ндс при реализации акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при реализации акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль, а по другой получен убыток. Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции с акциями других организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Если помимо продажи акций у вас есть и облагаемые НДС операции, то вам нужно вести раздельный учет "входного" НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если помимо продажи акций у вас есть и облагаемые НДС операции, то вам нужно вести раздельный учет "входного" НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае их приобретения (ввоза) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае их приобретения (ввоза) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что если организация, помимо реализации акций, осуществляет операции, облагаемые НДС, то у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что если организация, помимо реализации акций, осуществляет операции, облагаемые НДС, то у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что, если организация, помимо реализации акций, осуществляет операции, облагаемые НДС, у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что, если организация, помимо реализации акций, осуществляет операции, облагаемые НДС, у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот последствий по НДС у АО при продаже собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, не будет. Поскольку реализация ценных бумаг освобождена от НДС <33>. Если вы приобретали услуги в связи с продажей акций, то входной НДС по ним к вычету не принимайте, а включите в стоимость этих услуг при принятии их к учету <34>. И не забывайте вести раздельный НДС-учет <35>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот последствий по НДС у АО при продаже собственных акций, ранее выкупленных у акционеров, не будет. Поскольку реализация ценных бумаг освобождена от НДС <33>. Если вы приобретали услуги в связи с продажей акций, то входной НДС по ним к вычету не принимайте, а включите в стоимость этих услуг при принятии их к учету <34>. И не забывайте вести раздельный НДС-учет <35>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если расходы на приобретение и реализацию ценных бумаг превысят выручку от их реализации, то для целей раздельного учета НДС в сумму выручки от необлагаемых операций включается доход по операциям с ценными бумагами, равный нулю.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если расходы на приобретение и реализацию ценных бумаг превысят выручку от их реализации, то для целей раздельного учета НДС в сумму выручки от необлагаемых операций включается доход по операциям с ценными бумагами, равный нулю.
Статья: НДС при выплате дивидендов имуществом
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если расходы на приобретение и реализацию ценных бумаг превысят выручку от их реализации, то для целей раздельного учета НДС в сумму выручки от необлагаемых операций включается доход по операциям с ценными бумагами, равный нулю.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если расходы на приобретение и реализацию ценных бумаг превысят выручку от их реализации, то для целей раздельного учета НДС в сумму выручки от необлагаемых операций включается доход по операциям с ценными бумагами, равный нулю.
Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При передаче акций в качестве дивидендов организация обязана уплатить налог на прибыль, как при реализации акций. Реализация (передача) акций НДС не облагается. Организация-участник обязана уплатить налог на прибыль с суммы полученных дивидендов в натуральной форме самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При передаче акций в качестве дивидендов организация обязана уплатить налог на прибыль, как при реализации акций. Реализация (передача) акций НДС не облагается. Организация-участник обязана уплатить налог на прибыль с суммы полученных дивидендов в натуральной форме самостоятельно.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что, если организация помимо реализации акций осуществляет операции, облагаемые НДС, у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что, если организация помимо реализации акций осуществляет операции, облагаемые НДС, у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. Реализация акций НДС не облагается (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 142 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. Реализация акций НДС не облагается (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 142 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа акций российской организации, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что если организация, помимо реализации акций, осуществляет операции, облагаемые НДС, то у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что если организация, помимо реализации акций, осуществляет операции, облагаемые НДС, то у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.