Раздельный учет ндс при выдаче беспроцентных займов
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при выдаче беспроцентных займов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
Вопрос: ...Организация B берет заем у организации A, а затем из этих средств выдает заем организации C. Такая деятельность носит постоянный характер. Доходы, получаемые путем оказания различных услуг, минимальны. Какие налоговые (по налогу на прибыль, НДС) риски будет иметь каждая из организаций, если: займы будут беспроцентные; займы будут по 12% годовых; у организации B будет возникать доход от разницы в процентах?
(Консультация эксперта, 2009)Соответственно, при предоставлении займов плательщику, чтобы рассчитать долю необлагаемой продукции, надо определить стоимость финансовой услуги по выдаче займа. Стоимостью же займа, на наш взгляд, как раз и будут проценты, начисляемые за пользование заемными средствами. Следовательно, по беспроцентным займам стоимость отгруженных (оказанных) услуг равна нулю. А это значит, что такие операции фактически не будут участвовать в расчете пропорции. То есть отдельный учет по ним необязателен.
(Консультация эксперта, 2009)Соответственно, при предоставлении займов плательщику, чтобы рассчитать долю необлагаемой продукции, надо определить стоимость финансовой услуги по выдаче займа. Стоимостью же займа, на наш взгляд, как раз и будут проценты, начисляемые за пользование заемными средствами. Следовательно, по беспроцентным займам стоимость отгруженных (оказанных) услуг равна нулю. А это значит, что такие операции фактически не будут участвовать в расчете пропорции. То есть отдельный учет по ним необязателен.
"Кредиты и займы"
(Кисурина Л.Г.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 4)Однако, по мнению налоговиков, для определения пропорции распределения НДС следует учитывать не только проценты, но и сумму займа.
(Кисурина Л.Г.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 4)Однако, по мнению налоговиков, для определения пропорции распределения НДС следует учитывать не только проценты, но и сумму займа.
Статья: Организация дает сотруднику в долг
(Островская А.З.)
("Главная книга", 2015, N 23)Проценты по займам НДС не облагаются <24>. Выходит, нужно вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС <25>. "Входной" НДС по общехозяйственным расходам надо распределять на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) исходя из пропорции. В отношении операций по выдаче займов при расчете пропорции в качестве дохода берутся проценты, начисленные в текущем периоде <26>. Таким образом, при выдаче беспроцентных займов вести раздельный учет не придется. Ведь по таким займам проценты нулевые, а значит, стоимость "заемной" услуги тоже равна нулю.
(Островская А.З.)
("Главная книга", 2015, N 23)Проценты по займам НДС не облагаются <24>. Выходит, нужно вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС <25>. "Входной" НДС по общехозяйственным расходам надо распределять на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) исходя из пропорции. В отношении операций по выдаче займов при расчете пропорции в качестве дохода берутся проценты, начисленные в текущем периоде <26>. Таким образом, при выдаче беспроцентных займов вести раздельный учет не придется. Ведь по таким займам проценты нулевые, а значит, стоимость "заемной" услуги тоже равна нулю.
Статья: О том, как организация займы выдавала
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 8)Располагая достаточным количеством средств, организация может выдавать займы - как юридическим (если речь идет о больших суммах), так и физическим (например, сотрудникам) лицам. Займы предоставляются на возмездной (если целью ставится получение дополнительного дохода) либо безвозмездной (допустим, если заем выдается "дочке") основе. Но во всем многообразии подобных сделок нас будут интересовать лишь сделки с юридическими лицами, получающими средства под проценты. Ведь именно в такой ситуации у организации-заимодавца могут возникнуть вопросы, связанные с исчислением НДС. Является ли реализацией услуги выдача процентного займа? Должна ли организация выставлять счета-фактуры на начисленные проценты? Надо ли ей вести раздельный учет?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 8)Располагая достаточным количеством средств, организация может выдавать займы - как юридическим (если речь идет о больших суммах), так и физическим (например, сотрудникам) лицам. Займы предоставляются на возмездной (если целью ставится получение дополнительного дохода) либо безвозмездной (допустим, если заем выдается "дочке") основе. Но во всем многообразии подобных сделок нас будут интересовать лишь сделки с юридическими лицами, получающими средства под проценты. Ведь именно в такой ситуации у организации-заимодавца могут возникнуть вопросы, связанные с исчислением НДС. Является ли реализацией услуги выдача процентного займа? Должна ли организация выставлять счета-фактуры на начисленные проценты? Надо ли ей вести раздельный учет?
Статья: Семинар "Отчетность за 2009 год. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль и НДС на 2010 год"
(Веткина К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)Ситуация касается выдачи процентных и беспроцентных займов. Как вы думаете, а здесь не возникает раздельного учета? Письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. N 03-07-08/104 - в этом Письме говорится, что, если организация выдает кому-то займы, согласно ст. 149 Налогового кодекса РФ, - это не облагаемая НДС операция. Если ведет облагаемую НДС и не облагаемую НДС деятельность, значит, нужно вести раздельный учет "входного" НДС. Минфин предлагает следующую пропорцию: процент в числителе; выручка (без НДС) в знаменателе плюс процент. Итак, те, кто выдает займы, вы это делаете? Если у вас займы все беспроцентные, то у вас автоматом числитель равен нулю, правильно? И требование вести раздельный учет "входного" НДС отпадает. Однако если вы выдаете процентные займы, тоже есть возможность не вести раздельный учет "входного" НДС. В каком случае? Вы прописываете, согласно ст. 170 Налогового кодекса РФ, в учетной политике, что раздельный учет "входного" НДС не ведется, если сумма расходов на не облагаемую НДС операцию менее 5% от всех затрат вашей организации. Существенности нет. Если сумма расходов на не облагаемую НДС операцию менее 5% от всех затрат вашей организации. И нужно будет к каждому договору поквартально подкладывать бухгалтерские справки.
(Веткина К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)Ситуация касается выдачи процентных и беспроцентных займов. Как вы думаете, а здесь не возникает раздельного учета? Письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. N 03-07-08/104 - в этом Письме говорится, что, если организация выдает кому-то займы, согласно ст. 149 Налогового кодекса РФ, - это не облагаемая НДС операция. Если ведет облагаемую НДС и не облагаемую НДС деятельность, значит, нужно вести раздельный учет "входного" НДС. Минфин предлагает следующую пропорцию: процент в числителе; выручка (без НДС) в знаменателе плюс процент. Итак, те, кто выдает займы, вы это делаете? Если у вас займы все беспроцентные, то у вас автоматом числитель равен нулю, правильно? И требование вести раздельный учет "входного" НДС отпадает. Однако если вы выдаете процентные займы, тоже есть возможность не вести раздельный учет "входного" НДС. В каком случае? Вы прописываете, согласно ст. 170 Налогового кодекса РФ, в учетной политике, что раздельный учет "входного" НДС не ведется, если сумма расходов на не облагаемую НДС операцию менее 5% от всех затрат вашей организации. Существенности нет. Если сумма расходов на не облагаемую НДС операцию менее 5% от всех затрат вашей организации. И нужно будет к каждому договору поквартально подкладывать бухгалтерские справки.
Статья: Поговорим о беспроцентных займах
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)Указанное освобождение в принципе на руку обеим сторонам договора беспроцентного займа, но заимодавцу оно все же может выйти боком. Почему? Потому что при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих налогообложению, предъявленные покупателю суммы налога к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иначе говоря, суммы налога, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций по предоставлению займов в денежной форме, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/214). Фактически это вынуждает бухгалтера подумать над ведением раздельного учета "входного" НДС между необлагаемыми (формально независимо от того, какой выдан заем, процентный или беспроцентный) и облагаемыми операциями (не освобожденная от НДС реализация товаров (работ, услуг)). Единственное, что поможет бухгалтеру избежать ведения раздельного учета, - 5%-ный барьер по расходам на необлагаемые операции, при выдаче беспроцентных займов затраты заимодавца минимальны и несоизмеримы с расходами по облагаемым операциям. Применяя п. 4 ст. 170 НК РФ, бухгалтер вправе весь предъявленный поставщиками и подрядчиками НДС поставить к вычету (при выполнении иных установленных Налоговым кодексом норм).
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)Указанное освобождение в принципе на руку обеим сторонам договора беспроцентного займа, но заимодавцу оно все же может выйти боком. Почему? Потому что при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих налогообложению, предъявленные покупателю суммы налога к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иначе говоря, суммы налога, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций по предоставлению займов в денежной форме, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/214). Фактически это вынуждает бухгалтера подумать над ведением раздельного учета "входного" НДС между необлагаемыми (формально независимо от того, какой выдан заем, процентный или беспроцентный) и облагаемыми операциями (не освобожденная от НДС реализация товаров (работ, услуг)). Единственное, что поможет бухгалтеру избежать ведения раздельного учета, - 5%-ный барьер по расходам на необлагаемые операции, при выдаче беспроцентных займов затраты заимодавца минимальны и несоизмеримы с расходами по облагаемым операциям. Применяя п. 4 ст. 170 НК РФ, бухгалтер вправе весь предъявленный поставщиками и подрядчиками НДС поставить к вычету (при выполнении иных установленных Налоговым кодексом норм).
Вопрос: Организация на ОСН выдала беспроцентный заем учредителю. Надо ли начислить НДС и налог на прибыль в данной ситуации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При этом вам нужно будет вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При этом вам нужно будет вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Вопрос: Для расчета пропорции для распределения суммы "входного" НДС согласно положениям ст. 170 НК РФ нужно учесть сумму процентов по начислению или по оплате?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Вопрос: Для расчета пропорции для распределения суммы "входного" НДС согласно положениям ст. 170 НК РФ нужно учесть сумму процентов по начислению или по оплате?
Статья: Обеспечение работников бесплатным питанием
(Миленина Н.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 4)По мнению судей, представленные в ходе налоговой проверки положение об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, положения о премировании и материальном стимулировании работников, положение о формировании и распределении фонда премирования управления по продажам, положение о выдаче материальной помощи и беспроцентных займов, трудовые договоры не позволили сделать вывод, что между организацией и ее работниками имелось соглашение об оплате труда в виде бесплатного питания. При таких обстоятельствах суды, согласившись с налоговым органом, указали, что безвозмездная передача работникам питания является реализацией и в силу положений ст. 146 НК РФ подлежит обложению НДС.
(Миленина Н.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 4)По мнению судей, представленные в ходе налоговой проверки положение об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, положения о премировании и материальном стимулировании работников, положение о формировании и распределении фонда премирования управления по продажам, положение о выдаче материальной помощи и беспроцентных займов, трудовые договоры не позволили сделать вывод, что между организацией и ее работниками имелось соглашение об оплате труда в виде бесплатного питания. При таких обстоятельствах суды, согласившись с налоговым органом, указали, что безвозмездная передача работникам питания является реализацией и в силу положений ст. 146 НК РФ подлежит обложению НДС.
Статья: Безвозмездно - всегда ли даром?
(Стародубцева И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)Операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат налогообложению (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Единственный спорный вопрос в части НДС возникает в учете заимодавца в части необходимости ведения раздельного учета НДС. По мнению контролирующих органов, раздельный учет сумм НДС необходим (письма Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-07/27, от 28.04.2008 N 03-07-08/104, ФНС России от 06.11.2009 N 3-1-11/886@).
(Стародубцева И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)Операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат налогообложению (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Единственный спорный вопрос в части НДС возникает в учете заимодавца в части необходимости ведения раздельного учета НДС. По мнению контролирующих органов, раздельный учет сумм НДС необходим (письма Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-07/27, от 28.04.2008 N 03-07-08/104, ФНС России от 06.11.2009 N 3-1-11/886@).