Раздельный учет операций по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет операций по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, предъявленные в счете-фактуре суммы НДС относятся одновременно как к жилым, так и нежилым помещениям, продажа которых облагается НДС в общем порядке. Однако налогоплательщиком, в нарушение своей учетной политики, раздельный учет таких операций, а также сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) не велся (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, предъявленные в счете-фактуре суммы НДС относятся одновременно как к жилым, так и нежилым помещениям, продажа которых облагается НДС в общем порядке. Однако налогоплательщиком, в нарушение своей учетной политики, раздельный учет таких операций, а также сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) не велся (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)методику раздельного учета "входного" НДС по операциям с длительным производственным циклом (если НДС по ним вы начисляете только "по отгрузке") определите самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)методику раздельного учета "входного" НДС по операциям с длительным производственным циклом (если НДС по ним вы начисляете только "по отгрузке") определите самостоятельно.
Вопрос: О периоде, за который определяется размер доли совокупных расходов 5% для ведения раздельного учета НДС по приобретенным объектам ОС и НМА, используемым для облагаемых и не облагаемых НДС операций.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90091)Вопрос: Исходя из положений пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ по основным средствам и нематериальным активам, используемым как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности и приобретенным в первом и втором месяцах квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90091)Вопрос: Исходя из положений пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ по основным средствам и нематериальным активам, используемым как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности и приобретенным в первом и втором месяцах квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите в этой графе полную стоимость товаров, работ, услуг, если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Существует ли единый способ раздельного учета НДС по экспортным операциям?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)На практике часто случается передача комплекта неисключительных лицензий на использование различного программного обеспечения (например, предназначенного для определенной категории заказчиков). Передача комплекта таких лицензий не облагается НДС при соблюдении условий, установленных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности, если они предоставляют право на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Если в рамках комплекта будут лицензии на программы, отсутствующие в реестрах, и их стоимость будет указана отдельно в договоре, то, полагаем, на эту стоимость нужно будет начислить НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обращаем внимание, что при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому его раздельный учет могут не вести (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике часто случается передача комплекта неисключительных лицензий на использование различного программного обеспечения (например, предназначенного для определенной категории заказчиков). Передача комплекта таких лицензий не облагается НДС при соблюдении условий, установленных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности, если они предоставляют право на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Если в рамках комплекта будут лицензии на программы, отсутствующие в реестрах, и их стоимость будет указана отдельно в договоре, то, полагаем, на эту стоимость нужно будет начислить НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обращаем внимание, что при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому его раздельный учет могут не вести (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: НДС при займах
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и у вас есть при этом облагаемые НДС операции, то вам необходимо вести раздельный учет таких операций и "входного" НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и у вас есть при этом облагаемые НДС операции, то вам необходимо вести раздельный учет таких операций и "входного" НДС.