Раздельный учет реализация металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет реализация металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно не вел раздельный учел "входного" НДС, т.к. в связи с реализацией металлолома в качестве отходов производства нес только расходы на его накопление, хранение и реализацию, при этом их сумма составляла менее 5% общей величины совокупных расходов на производство.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно не вел раздельный учел "входного" НДС, т.к. в связи с реализацией металлолома в качестве отходов производства нес только расходы на его накопление, хранение и реализацию, при этом их сумма составляла менее 5% общей величины совокупных расходов на производство.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что он не обязан вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, поскольку доля расходов на осуществление необлагаемых операций не превысила установленный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ пятипроцентный "порог существенности". Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности вести раздельный учет и неправомерном принятии к вычету НДС в полном объеме, включая необлагаемые операции. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций (реализация металлолома, образовавшегося в процессе производства металлопродукции) относятся только расходы, связанные с накоплением, хранением и реализацией отходов. Суд поддержал довод налогового органа о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций относятся также пропорционально количеству сырья, списываемому в отходы (около 15 процентов), расходы на приобретение сырья, фонд оплат труда сотрудников, занятых на производстве, суммы амортизации основных средств, используемых в производственном процессе. Поскольку с учетом указанных расходов расходы на необлагаемые операции превысили 5 процентов общей величины расходов, налогоплательщик обязан был вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что он не обязан вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, поскольку доля расходов на осуществление необлагаемых операций не превысила установленный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ пятипроцентный "порог существенности". Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности вести раздельный учет и неправомерном принятии к вычету НДС в полном объеме, включая необлагаемые операции. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций (реализация металлолома, образовавшегося в процессе производства металлопродукции) относятся только расходы, связанные с накоплением, хранением и реализацией отходов. Суд поддержал довод налогового органа о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций относятся также пропорционально количеству сырья, списываемому в отходы (около 15 процентов), расходы на приобретение сырья, фонд оплат труда сотрудников, занятых на производстве, суммы амортизации основных средств, используемых в производственном процессе. Поскольку с учетом указанных расходов расходы на необлагаемые операции превысили 5 процентов общей величины расходов, налогоплательщик обязан был вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2024)Если же счет-фактуру покупателю - налоговому агенту выставляет продавец (в частности, при реализации металлолома), то в этом случае налоговый агент скорректирует сумму НДС на основании данных из корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 8 ст. 161, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2024)Если же счет-фактуру покупателю - налоговому агенту выставляет продавец (в частности, при реализации металлолома), то в этом случае налоговый агент скорректирует сумму НДС на основании данных из корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 8 ст. 161, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Подобный подход подтверждается судебной практикой. Нижеприведенные примеры споров касаются облагаемых и необлагаемых операций, однако считаем, что данная экономическая логика применима и для "экспортного" раздельного учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Подобный подход подтверждается судебной практикой. Нижеприведенные примеры споров касаются облагаемых и необлагаемых операций, однако считаем, что данная экономическая логика применима и для "экспортного" раздельного учета.
Нормативные акты
Распоряжение Минспорта МО от 27.12.2019 N 24-219-Р
(ред. от 17.05.2022)
"Об утверждении Порядка составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности государственных автономных и бюджетных учреждений, функции и полномочия учредителя в отношении которых выполняет Министерство физической культуры и спорта Московской области"по доходам от операций с активами (в том числе доходы от реализации неиспользуемого имущества, утиля, невозвратной тары, лома черных и цветных металлов).
(ред. от 17.05.2022)
"Об утверждении Порядка составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности государственных автономных и бюджетных учреждений, функции и полномочия учредителя в отношении которых выполняет Министерство физической культуры и спорта Московской области"по доходам от операций с активами (в том числе доходы от реализации неиспользуемого имущества, утиля, невозвратной тары, лома черных и цветных металлов).
Приказ МВД России от 20.04.2009 N 300
(ред. от 18.08.2016)
"Об организации сбора, учета, хранения и сдачи лома и отходов цветных и (или) черных металлов в системе МВД России"VI. Порядок расчетов за реализованные лом и отходы цветных
(ред. от 18.08.2016)
"Об организации сбора, учета, хранения и сдачи лома и отходов цветных и (или) черных металлов в системе МВД России"VI. Порядок расчетов за реализованные лом и отходы цветных